Розничный налог это
Коротко
Розничный налог — это налог, которым облагается торговая наценка: разница между ценой продажи и закупочной стоимостью товара. Платят его с добавленной торговлей стоимости, а не со всей выручки. В России отдельного розничного налога нет: розница платит НДС, налог на прибыль или налог по упрощённой системе, патент либо налог на профессиональный доход.
Как устроен налог с наценки
Смысл розничного налога простой: облагается не каждый рубль, прошедший через кассу, а разница между продажной ценой и закупкой. Магазин купил товар за 700 ₽, продал за 1 000 ₽ — налог считается с 300 ₽ наценки. Такой налог не наказывает за высокий оборот при низкой марже и не требует считать НДС с каждой продажи.
Такие режимы встречаются в других странах: там налог с наценки или с добавленной стоимости на каждом звене заменяет часть привычных нам налогов. В России отдельного розничного налога с наценки нет. При этом для отдельных операций база НДС определяется как разница между ценой продажи и ценой приобретения — например, при перепродаже некоторых товаров, купленных у физических лиц.
Поэтому вопрос «розничный налог это» на практике превращается в другой: каким налогом платит розница и как выбрать режим, при котором налоговая нагрузка ниже.
Чем платит розница в России
- НДС — с продаж по ставке 22 %, 10 % или 0 % по правилам статьи 164 Налогового кодекса; из начисленного налога вычитают входной НДС с закупок, и в бюджет уходит разница. На упрощённой системе при доходе свыше порога освобождения доступны специальные ставки 5 % и 7 % без вычетов.
- Налог на прибыль — 25 % с разницы между доходами и расходами по статье 284 Налогового кодекса; расходы на закупку товаров принимаются по мере реализации.
- УСН «доходы» — обычно 6 % с доходов, расходы не учитываются; регион может установить пониженную ставку для отдельных категорий налогоплательщиков.
- УСН «доходы минус расходы» — 15 % с разницы; ставки в регионах могут быть ниже.
- Патент — 6 % с потенциального дохода, который установлен региональным законом для вида деятельности; считается не по фактической выручке.
- Налог на профессиональный доход — только при продаже товаров собственного производства, без наёмных работников и в пределах лимита дохода. Для перепродажи закупленных товаров он не применяется: магазин платит НДС и налог на прибыль, УСН или патент.
Почему рознице не подходит налог с выручки
При наценке 30 % налог с выручки бьёт по оборотным деньгам сильнее, чем налог с прибыли: 6 % со всей выручки при марже 30 % — это пятая часть наценки, а с учётом других расходов — и вовсе половина прибыли. Поэтому в рознице сначала считают, сколько остаётся с одного проданного товара после закупки, налога и издержек, и только потом выбирают режим.
НДС устроен ближе всего к логике налога с наценки: он начисляется на продажу и уменьшается на налог с закупки, то есть в бюджет уходит доля добавленной стоимости. Но это не розничный налог: ставка применяется к цене, а не к наценке напрямую, а вычет зависит от документов поставщика.
Частые вопросы
Розничный налог в России существует?
Нет. В Налоговом кодексе такого налога нет: розница платит НДС, налог на прибыль, налог по упрощённой системе, патент или налог на профессиональный доход. Розничная торговля — вид деятельности, а не отдельный налоговый режим.
Что такое розничный сбор?
Торговый сбор — платёж за осуществление торговли через торговый объект, он не зависит от выручки и прибыли. Сбор введён в Москве. Плательщики УСН и налога на прибыль при соблюдении условий могут уменьшить налог на сумму сбора. ИП на патенте по соответствующей деятельности торговый сбор не платят.
Можно ли платить налог только с наценки?
Отдельного розничного налога с наценки в России нет. Однако для некоторых операций база НДС равна разнице между ценой продажи и ценой приобретения. Ближе всего к налогу с наценки НДС: он начисляется на продажу и уменьшается на входной налог с закупок.
Что выгоднее рознице — УСН «доходы» или «доходы минус расходы»?
Зависит от доли расходов в выручке. При высокой наценке и небольшой доле подтверждённых расходов выгоднее 6 % с выручки, при низкой марже и крупных закупках — 15 % с разницы. Считают оба варианта на своих цифрах за год, а не на глаз.
Какой налог платит интернет-магазин?
Тот же, что и обычный магазин: режим зависит от оборота, числа работников, вида товаров и способа торговли. Продажи через маркетплейс не относятся к розничной торговле для целей патента; по таким продажам применяют другой подходящий режим. Комиссии площадки учитывают в расходах, если условия выбранного режима позволяют это сделать.
Посчитать рядом
Когда выбираете режим для розницы
Чтобы видеть, сколько остаётся с каждой продажи после налога
Налог с выручки и налог с разницы дают разный результат на одном и том же товаре. Понять, какой режим дешевле, можно только на цифрах конкретного магазина: наценки, доли расходов, оборота.
Я собираю финансовую модель, в которой видно, что останется у бизнеса после налога и издержек по каждому товару и каналу, и где точка безубыточности.