Просроченная кредиторская задолженность — это что значит
Коротко
Просроченная кредиторская задолженность — это долг компании перед поставщиком, подрядчиком, работником, бюджетом или банком, срок оплаты которого уже прошёл. Пока срок не наступил, тот же долг — обычная кредиторка. Как только дата оплаты по договору миновала, а денег кредитор не получил, задолженность переходит в просроченную.
Что значит «просроченная»
Кредиторская задолженность — сумма долгов компании перед другими лицами: за поставленный товар, выполненные работы, выплаты работникам, налоги и взносы, кредиты. Просроченной она становится не в момент возникновения, а в момент, когда срок исполнения прошёл.
Срок берут из договора: если в нём написано «оплата до 12 января включительно», то с 13 января долг просрочен. Если срок в договоре не определён, обязательство исполняется в разумный срок, а если оно не исполнено — в течение 7 дней со дня предъявления требования кредитора. Просрочка начинается с 8-го дня после требования.
С этого дня у кредитора начинается срок исковой давности — три года на то, чтобы взыскать долг через суд. По истечении срока исковой давности кредиторскую задолженность списывают и включают во внереализационные доходы периода истечения срока — для налога на прибыль и для УСН в составе доходов.
Чем просрочка отличается от обычной кредиторки
Обычная кредиторка — это нормальная часть расчётов: компания получила товар и платит через две недели, как договорились. Она числится в балансе и никого не тревожит.
Просрочка — сигнал, что у компании не хватило денег на расчёт или расчёты потеряли контроль. Она попадает в отдельный раздел пояснений к бухгалтерскому балансу (раздел 5.2 приложения № 3 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н), а в бюджетных учреждениях превышение её предельного значения может стоить руководителю трудового договора.
Из чего складывается просроченная кредиторка
- Перед поставщиками и подрядчиками — за товары, работы и услуги, которые уже получены, а деньги не ушли.
- Перед работниками — зарплата, отпускные, компенсации, срок выплаты которых нарушен.
- Перед бюджетом и фондами — налоги, взносы, пени и штрафы, срок уплаты которых прошёл.
- Перед банками и займодавцами — очередной платёж по кредиту или займу, который не внесли в срок.
- Перед прочими кредиторами — аренда, лизинг, услуги связи и всё остальное, где есть договор и срок оплаты.
Как рассчитать кредиторскую задолженность
Общая сумма кредиторки — это сальдо расчётов с каждым контрагентом на нужную дату: складывают все неоплаченные счета, накладные, акты и начисления. Так же считают и просроченную часть, только берут в неё те обязательства, у которых срок оплаты уже прошёл.
Чтобы получить сумму просрочки, по каждому контрагенту сравнивают дату оплаты по договору с сегодняшней датой. Если срок прошёл — вся неоплаченная сумма попадает в просрочку. Если оплата была частичной, в просрочку идёт остаток.
Срок просрочки по каждому долгу считают в днях от первого дня после даты оплаты до сегодняшнего дня. Общей формулы «просрочка равна стольким-то процентам от кредиторки» нет: каждая компания задаёт свой порог, после которого считает ситуацию критической. В зарубежных учётных системах по умолчанию таким порогом считают долю просрочки в 60 % от общей кредиторки — это настройка программы, а не норма закона.
Почему просрочка опасна
Кредитор вправе взыскать долг через суд в течение трёх лет с начала просрочки, а также начислить договорную неустойку или проценты по статье 395 Гражданского кодекса. Просрочка перед бюджетом превращается в пени: для организаций в 2026 году первые 30 дней — 1/300 ключевой ставки, с 31-го по 90-й день — 1/150, с 91-го — снова 1/300.
Просрочка перед работниками по зарплате даёт работнику право на компенсацию не меньше 1/150 ключевой ставки за каждый день задержки (статья 236 Трудового кодекса).
Есть и налоговый эффект: когда срок исковой давности по долгу истёк, кредиторку включают во внереализационные доходы и платят с неё налог на прибыль. Если до истечения срока должник признал долг, например его уполномоченный представитель подписал подтверждающий долг акт сверки, срок исковой давности прерывается и начинает течь заново.
Частые вопросы
С какого дня задолженность считается просроченной?
С первого дня после срока оплаты, который указан в договоре. Если срок в договоре не определён, должнику сначала даётся разумный срок на исполнение, а после требования кредитора — 7 дней на оплату. Просрочка наступает по истечении этих 7 дней, а не со следующего дня после требования.
Сколько времени у кредитора, чтобы взыскать долг?
Три года с того дня, когда задолженность стала просроченной. Общий срок — три года. Если должник до его истечения признал долг, например попросил отсрочку или его уполномоченный представитель подписал подтверждающий долг акт сверки, срок начинает течь заново. При обращении в суд срок не течёт, пока продолжается судебная защита.
Надо ли платить налог, если долг так и не потребовали?
Да. Когда срок исковой давности истёк, просроченную кредиторку списывают и включают во внереализационные доходы. Если должник признал долг, проверьте содержание акта, полномочия подписавшего и дату признания: от них зависит, начал ли срок исковой давности течь заново и истёк ли он.
Как посчитать просроченную кредиторскую задолженность в балансе?
Взять сальдо расчётов с каждым контрагентом на отчётную дату и отобрать те суммы, у которых срок оплаты по договору уже прошёл. Отдельно показывают просрочку перед поставщиками, работниками, бюджетом и прочими кредиторами.
Просроченная кредиторка — признак банкротства?
Сама по себе нет. Но её рост показывает, что компании не хватает денег на текущие расчёты, а кредиторы могут пойти в суд. Устойчивая просрочка перед бюджетом и работниками — повод разбираться с деньгами, пока долги не стали критическими.
Читать в журнале
Когда просрочка растёт и непонятно, откуда она берётся
Собрать учёт, в котором просрочка видна до того, как её заметит кредитор
Просроченная кредиторка обычно всплывает, когда поставщик уже звонит или налоговая прислала требование. К этому моменту в учёте нет ни сроков оплаты по каждому счёту, ни отчёта, где видно, что горит.
Я собираю управленческий учёт, в котором у каждого обязательства есть срок и видно, что просрочено, сколько дней и на какую сумму.