Просроченная дебиторская задолженность — это что значит
Коротко
Просроченная дебиторская задолженность — это долг контрагента, который не погасили в срок, установленный договором. Пока срок оплаты не наступил, та же сумма — обычная дебиторка. Как только день исполнения прошёл, а денег нет, долг переходит в разряд просроченных, и с ним начинают работать отдельно: напоминают, создают резерв, готовят претензию.
Что значит «просроченная»
Дебиторская задолженность — это деньги, которые бизнесу должны: покупатели за отгруженный товар, заказчики за работы, поставщики по выданным авансам. Просроченной она становится в момент, когда истёк срок оплаты, прописанный в договоре или счёте, а поступления не было.
Для отчётности это определение прямо закреплено: просроченная — задолженность, не погашенная в сроки, установленные договором. Так её показывают в форме сведений о дебиторской и кредиторской задолженности организации.
Отсчёт идёт от даты исполнения обязательства, а не от даты отгрузки. Если по договору оплата через 30 дней после поставки, то на 31-й день долг уже просрочен. Поэтому в учёте рядом с суммой долга держат две даты: когда он возник и когда должен был закрыться.
Что такое просроченная дебиторская задолженность в бухгалтерском учёте
На счетах расчётов просроченный долг остаётся там же, где был: отдельного счёта для просрочки нет. Меняется не место учёта, а оценка: в бухучёте резерв создают по сомнительным долгам — не обеспеченным соответствующими гарантиями и не погашенным в срок либо с высокой вероятностью не подлежащим погашению в срок, а в налоговом учёте резерв — право налогоплательщика, решение закрепляют в учётной политике. В балансе дебиторку показывают за минусом резерва.
Чтобы просрочку было видно, в аналитике счёта держат дату исполнения задолженности. По ней и определяют, что срок прошёл. При годовой инвентаризации отдельно проверяют долги, по которым в течение года не было движений, — в том числе просроченные.
В бюджетном учёте термин «просроченная дебиторская задолженность» отдельным стандартом не введён: для раскрытия в отчётности просроченной считают задолженность, не исполненную в срок при наступлении даты исполнения. Минфин в письме от 30.12.2025 № 02-07-08/128491 разъяснил учреждениям, как признавать такую задолженность сомнительной.
Просроченная, сомнительная, безнадёжная: в чём разница
| Что означает | Что с ней делают | |
|---|---|---|
| Просроченная | Срок оплаты по договору прошёл, деньги не пришли | Напоминают, начисляют пени по договору, создают резерв, готовят претензию |
| Сомнительная | В налоговом учёте — в том числе просроченный и необеспеченный долг по реализации. В бухучёте сомнительным может быть и другой необеспеченный долг, если он не погашен в срок или с высокой вероятностью не будет погашен вовремя | Создают резерв по сомнительным долгам; обеспеченный просроченный долг сомнительным не признаётся |
| Безнадёжная | Взыскать уже нельзя: истёк срок исковой давности, должник ликвидирован или исключён из реестра | Списывают в расходы, а списанный долг пять лет числят за балансом |
Виды просроченной дебиторской задолженности
- Текущая — просрочка небольшая, долг ещё жив и платить по нему реально. С этого вида начинается работа с должником.
- Проблемная — просрочка затянулась, контрагент тянет или спорит. Здесь уже нужны претензия и проверка его положения.
- Хроническая — долг висит долго, возврата в обычном порядке почти не ждут.
- Безнадёжная — взыскать нельзя: истёк срок исковой давности, должник ликвидирован или исключён из реестра. Такой долг списывают.
- Ещё делят по тому, кто должен: покупатели за товары и работы, поставщики по авансам, сотрудники по подотчёту, бюджет по переплатам. Просрочка у каждой группы своя, и сроки у неё из разных документов.
Сроки, которые важно не путать
Срок оплаты берут из договора или счёта — это дата, после которой долг считается просроченным. Общий срок исковой давности — три года; когда он истекает, долг становится безнадёжным. Момент, с которого давность отсчитывают, зависит от условий договора: если срок оплаты определён, отсчёт идёт по его окончании, а если срок не определён — со дня предъявления требования, а если должнику предоставлен срок для исполнения требования — по окончании этого срока.
Прерывает давность подписанный должником (уполномоченным лицом) акт сверки как признание долга; признание части долга не означает признания долга в целом; после перерыва срок течёт заново. Акт, подписанный только со стороны кредитора, давность не прерывает.
Просрочка и безнадёжность — не одно и то же: долг может быть просрочен давно, но не стать безнадёжным, пока должник жив и срок давности не вышел.
Частые вопросы
С какого дня долг считается просроченным?
Со дня, следующего за последним днём срока оплаты по договору или счёту. Если оплата должна была прийти 10 июля, с 11 июля долг просрочен.
Нужно ли переводить просроченный долг на другой счёт?
Нет. Он остаётся на том же счёте расчётов, что и раньше. Меняется оценка: под долг создают резерв по сомнительным долгам, а в отчётности его раскрывают отдельно.
Чем просроченная задолженность отличается от сомнительной?
В налоговом учёте сомнительным признают, в частности, просроченный и необеспеченный долг по реализации. В бухучёте сомнительным может быть и другой необеспеченный долг, если он не погашен в срок или с высокой вероятностью не будет погашен вовремя. Обеспеченный просроченный долг сомнительным не признаётся, и резерв под него не создаётся.
Когда просроченный долг можно списать?
Только когда он станет безнадёжным: истёк срок исковой давности, должник ликвидирован или исключён из реестра, либо исполнительный лист вернули без взыскания. Просто потому, что долг давно висит, его в расходы не списывают.
Что будет, если просрочку не отслеживать?
Долги копятся, деньги застревают у контрагентов, а в учёте годами висят старые суммы. К такому учёту возникают вопросы у налоговой, особенно если контрагент давно ликвидирован или обанкротился.
Читать в журнале
Когда просрочка копится, а с ней — ручная работа
Чтобы должников находил агент, а не память бухгалтера
Пока долгов немного, их держат в голове и в таблице. Когда счёт идёт на десятки контрагентов, напоминания теряются, даты оплаты путаются, и просрочка всплывает, когда деньги уже нужны.
Я собираю ИИ-агента под одну задачу: он сверяет сроки оплаты по вашим документам, отмечает, у кого долг просрочен, и готовит напоминание или сводку. Работает с вашими CRM, 1С, почтой и мессенджерами, а проверяем его на настоящих случаях из вашей практики.