Прогрессивный налог на потребление
Коротко
Прогрессивный налог на потребление — налог, которым облагают расходы человека, а ставка растёт вместе с суммой этих расходов. В чистом виде в России такого налога нет: потребление облагают косвенные налоги — НДС и акцизы, — и их ставка от суммы покупок не зависит.
Налог на потребление и налог на доход: в чём разница
Налог на доход берут с того, что человек получает: зарплаты, дивидендов, процентов по вкладам, выручки от продажи имущества. Налог на потребление берут с того, что человек тратит: покупок, поездок, услуг. Первый зависит от заработка, второй — от расходов.
Отсюда главное следствие. Доход можно не показывать или отложить, а потребление видно в момент покупки. Поэтому налоги на потребление удобны государству: их платит каждый, кто покупает, и собираются они вместе с ценой товара.
В России для основных доходов физлиц действует прогрессивная шкала НДФЛ: в 2026 году ставка начинается с 13 % и доходит до 22 % с части годовой базы свыше 50 млн ₽ (статья 224 Налогового кодекса). Для дивидендов и некоторых других доходов установлены отдельные шкалы. Потребление же облагают НДС: с 1 января 2026 года общая ставка — 22 %, льготная — 10 %, и она одна для любой суммы чека (статья 164 Налогового кодекса).
Как устроена прогрессия
Прогрессивной называют ставку, которая растёт вместе с базой. В налоге на доход это выглядит так: первые 2,4 млн ₽ годового дохода резидента облагают по 13 %, а повышенная ставка действует только на сумму сверх порога, а не на весь доход. Так устроена шкала НДФЛ в статье 224 Налогового кодекса.
В налоге на потребление прогрессия означала бы другое: чем больше человек потратил за год, тем выше ставка на превышение. Такой механизм требует учитывать все покупки гражданина — по чекам, счетам, картам. В России такого учёта для целей налога нет, и ставка НДС от суммы расходов покупателя не зависит.
Есть и промежуточный вариант — прогрессия по видам товаров. Тогда дорогие и необязательные покупки облагают выше, а базовые — ниже или не облагают вовсе. Именно так работает разделение ставок НДС и акцизов, но это прогрессия по товару, а не по человеку.
Налог на доход и налог на потребление
| Налог на доход | Налог на потребление | |
|---|---|---|
| Что облагают | Заработок, проценты, дивиденды, доход от продажи | Покупки товаров, работ и услуг |
| Кто платит | Тот, кто получил доход | Каждый покупатель, налог заложен в цену |
| Прогрессия в России | Есть: шкала НДФЛ 13–22 % (статья 224 Налогового кодекса) | Нет: ставка НДС одна для любой суммы чека (статья 164 Налогового кодекса) |
| Когда возникает | При выплате или получении дохода | В момент покупки |
| Кого касается сильнее | Тех, у кого высокий доход | Всех покупателей: чем больше доля расходов в доходе, тем заметнее налог |
Почему НДС и акцизы называют регрессивными
- Человек с небольшим доходом тратит на покупки почти всё, что получает, и платит НДС со всей этой суммы. У человека с высоким доходом значительная часть денег уходит в сбережения и инвестиции, а не в чек, поэтому доля налога в его доходе ниже.
- Акцизы на табак и алкоголь устроены так же: сумма налога одинакова для любого покупателя, а в доходе малообеспеченного она занимает большую долю.
- Отсюда спор о прогрессивном налоге на потребление: сторонники видят в нём способ перенести нагрузку на тех, кто тратит больше, противники — рост цены базовых покупок для всех и учёт личных расходов граждан.
Частые вопросы
Есть ли в России прогрессивный налог на потребление?
Нет. Потребление облагают НДС и акцизы, и их ставка от суммы расходов покупателя не зависит. Прогрессивная шкала в российских налогах есть у НДФЛ: в 2026 году от 13 % до 22 % с части годовой базы свыше 50 млн ₽ (статья 224 Налогового кодекса).
Прогрессивный налог на потребление и прогрессивный НДС — это одно и то же?
Смысл близкий: ставка растёт вместе с базой. Но прогрессивный НДС менял бы ставку по сумме покупок конкретного человека, а обычный НДС берёт одну ставку с каждой операции. В России ставки НДС установлены статьёй 164 Налогового кодекса и от покупателя не зависят.
Почему НДС считают регрессивным?
Потому что его платят все покупатели по одной ставке, а доля расходов в доходе у людей с небольшим заработком выше. В итоге в доходе малообеспеченного НДС занимает большую часть, чем в доходе состоятельного.
Что такое прогрессия по видам товаров?
Это когда ставка зависит от категории покупки, а не от человека: базовые товары облагают по льготной ставке, прочие — по общей. Так устроены ставки НДС в России: для товаров из перечня статьи 164 Налогового кодекса действует ставка 10 %, общая ставка с 2026 года — 22 %. Для отдельных операций предусмотрена ставка 0 %, а для применяющих УСН при соблюдении условий — также 5 % и 7 %.
Что будет с ценой товара, если ввести прогрессивный налог на потребление?
Прогрессия по расходам человека потребует учитывать все его покупки, а это либо рост цены на кассе, либо отдельная декларация о расходах. Как именно это отразят на покупателе, зависит от конкретного механизма; в действующих российских налогах такого механизма нет.
Читать в журнале
Когда налоги в цене съедают маржу
Чтобы видеть, сколько остаётся с каждой продажи после налогов
НДС и акцизы заложены в цену товара, и от того, как она устроена, зависит, сколько денег останется у бизнеса с каждой продажи. Это видно только в расчёте по каждой позиции.
Я считаю юнит-экономику товара, услуги, клиента и канала после всех расходов, включая налоги, и показываю, какие позиции приносят убыток, а общая выручка его прячет.