Прогрессивный НДФЛ
Коротко
Прогрессивный НДФЛ — это налог на доходы физлиц, где ставка растёт вместе с годовой суммой дохода. В России с 1 января 2025 года действует пятиступенчатая шкала от 13 % до 22 % (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса, введена законом 176-ФЗ от 12.07.2024). Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к части, которая превысила очередной порог.
Что значит прогрессивный налог
При прогрессивном налогообложении платит больше тот, кто зарабатывает больше, но не «разом», а ступенями. Доход режут на части по порогам, и к каждой части применяют свою ставку. Поэтому человек с доходом чуть выше порога платит по повышенной ставке только с превышения, а не со всей суммы.
Так устроен и НДФЛ в России. Если за год сотрудник заработал 4,5 млн ₽, то 2,4 млн облагают по 13 %, а оставшиеся 2,1 млн — по 15 %. Налог не считают как «вся сумма × 15 %»: это самая частая ошибка в расчётах.
Какая шкала налогообложения в России
| Часть годового дохода | Ставка | Налог с начала шкалы, ₽ |
|---|---|---|
| До 2,4 млн ₽ | 13 % | — |
| Свыше 2,4 до 5 млн ₽ | 15 % | 312 000 + 15 % с превышения 2,4 млн |
| Свыше 5 до 20 млн ₽ | 18 % | 702 000 + 18 % с превышения 5 млн |
| Свыше 20 до 50 млн ₽ | 20 % | 3 402 000 + 20 % с превышения 20 млн |
| Свыше 50 млн ₽ | 22 % | 9 402 000 + 22 % с превышения 50 млн |
Прогрессивная ставка налога: что это по сути
Прогрессивная ставка — это не одна цифра, а набор ступеней. Внутри каждой ступени ставка постоянна, на границе — меняется. Из-за этого налог считают по частям или по готовой формуле: фиксированная сумма за предыдущие ступени плюс процент с превышения текущего порога.
Шкала применяется к основной налоговой базе — зарплате, премиям, выплатам по гражданско-правовым договорам (пункт 2.1 статьи 210 Налогового кодекса). У некоторых доходов своя, отдельная шкала.
Прогрессивное налогообложение: примеры по видам дохода
- Зарплата и выплаты по ГПД у резидента — пятиступенчатая шкала 13–22 % по основной базе.
- Дивиденды, доходы от продажи ценных бумаг и проценты по вкладам — 13 % до 2,4 млн ₽, свыше — 312 000 ₽ + 15 % (пункт 1.1 статьи 224, пункт 6 статьи 210 Налогового кодекса). Доходы от продажи имущества (кроме ценных бумаг) и подарки — 13 % до 2,4 млн ₽, свыше — 312 000 ₽ + 15 % (пункт 1.2 статьи 224, подпункты 6.1 и 6.2 пункта 6 статьи 210 Налогового кодекса). Базы между собой не складываются.
- Выплаты участникам СВО и зарплата в части районных коэффициентов и северных надбавок — 13 % до 5 млн ₽ и 15 % с превышения (пункты 6.1 и 6.2 статьи 210 Налогового кодекса).
- Нерезиденты — по общему правилу 30 % (пункт 3 статьи 224 Налогового кодекса); для отдельных категорий, например работающих по патенту или высококвалифицированных специалистов, действует шкала 13–22 % (пункт 3.1).
- Иностранные агенты — 30 % на доходы, включая дивиденды и доходы от продажи имущества: льготные ставки к ним с 2026 года не применяются (пункт 6 статьи 224 Налогового кодекса).
Почему при двух работах появляется доплата
Каждый налоговый агент считает НДФЛ только со своих выплат и не знает о доходах человека из других источников. Поэтому оба могут удержать налог по 13 %, хотя суммарный доход за год перевалил за 2,4 млн ₽.
Доплату считает ФНС и присылает налоговое уведомление. В нём видно совокупный доход, налог по ступеням и сколько уже удержали агенты: разницу человек платит сам. Так было, например, у налогоплательщика с доходом 2 588 534 ₽ от двух агентов: налог по шкале — 340 280 ₽, удержали 339 259 ₽, доплата — 1 021 ₽.
Частые вопросы
Прогрессивные налоги — это что простыми словами?
Это налоги, где ставка зависит от величины дохода или имущества: чем больше база, тем выше процент. НДФЛ в России — как раз такой налог: пять ступеней от 13 % до 22 %.
Какая в России система налогообложения — прогрессивная?
Для НДФЛ с 2025 года — да, прогрессивная: ставка растёт по ступеням (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса). Но не для всех доходов: у дивидендов, процентов по вкладам, продажи ценных бумаг, продажи имущества и подарков — 13 % до 2,4 млн ₽ и 15 % с превышения (312 000 ₽ + 15 %). Это отдельные базы, они не складываются с зарплатой.
Что значит прогрессивная шкала налогообложения простыми словами?
Доход делят на части по порогам, и каждая часть облагается своей ставкой. Повышенный процент берут только с превышения, а не со всей суммы.
Прогрессивный подоходный налог — это то же самое, что НДФЛ?
Да. Подоходный налог — обиходное название налога на доходы физических лиц. Прогрессивный подоходный налог — НДФЛ, ставка которого зависит от годовой суммы дохода.
Платят ли повышенную ставку нерезиденты?
По общему правилу доходы нерезидентов облагаются по 30 % (пункт 3 статьи 224 Налогового кодекса). Для отдельных категорий — работающих по патенту, высококвалифицированных специалистов и других из пункта 3.1 — действует шкала 13–22 %.
Учитываются ли вычеты при прогрессивной шкале?
Да. Сначала из дохода вычитают положенные вычеты, а к остатку применяют ставки по ступеням. Поэтому налог может оказаться ниже расчёта «по голой шкале».
Посчитать рядом
Когда доходы собственника уже в верхних ступенях шкалы
Чтобы видеть, сколько остаётся после налога и как это влияет на деньги бизнеса
При ставке 20–22 % разница между «начислено» и «на руки» становится заметной, и от способа выплаты зависит, сколько денег останется в бизнесе и у собственника.
Я собираю финансовую модель, в которой видно, что произойдёт с прибылью и деньгами компании при разных вариантах выплат, ещё до того, как решение принято.