Что такое прогрессивный налог простыми словами
Коротко
Прогрессивный налог — это налог, у которого ставка растёт вместе с налоговой базой: чем больше доход, тем выше доля, которую забирает государство. Человек с небольшим доходом платит по минимальной ставке, а с ростом дохода к нему применяются повышенные ставки. В России так устроен налог на доходы физических лиц: с 2025 года действует пятиступенчатая шкала от 13 % до 22 % (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса).
Как работает прогрессивная шкала
Ключевое слово здесь — «с превышения». Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к той части, которая перешла порог. Если годовой доход перевалил за 2,4 млн ₽, то 13 % берут с первых 2,4 млн, а 15 % — только с суммы сверху. Поэтому переход в следующую ступень не обнуляет выгоду от предыдущих: налог растёт плавно, а не скачком.
Шкала НДФЛ в России пятиступенчатая: 13 % — до 2,4 млн ₽ в год, 15 % — с части от 2,4 до 5 млн, 18 % — от 5 до 20 млн, 20 % — от 20 до 50 млн, 22 % — свыше 50 млн ₽ (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса). Ступени считают по совокупности основных доходов за год, нарастающим итогом с января, поэтому месяц, в котором доход пересёк порог, облагается частично по старой ставке, частично по новой.
Для большинства сотрудников ничего не меняется: при доходе до 2,4 млн ₽ в год, то есть меньше 200 тысяч ₽ в месяц, ставка остаётся 13 %. Повышенные ступени касаются тех, у кого доходы выше.
Метод прогрессивного налогообложения
Метод прогрессивного налогообложения — это способ построить налог так, чтобы средняя ставка росла вместе с доходом. Средняя ставка — это сколько налога человек отдал со всего своего дохода; предельная — сколько он платит с последнего заработанного рубля. При прогрессии предельная ставка выше средней, и разрыв растёт по мере движения вверх по ступеням.
Такой метод противоположен пропорциональному налогу, где ставка одна для всех и средняя ставка равна предельной. При прогрессии налоговая нагрузка распределяется в сторону тех, у кого доход выше, — в этом и смысл метода.
Ступени бывают разными: ставка может расти плавно, как в российской шкале НДФЛ, а может подниматься резко на верхних порогах. Конкретные цифры задаёт закон, и именно они определяют, кто сколько платит.
Признаки прогрессивной системы налогообложения
- Ставка зависит от налоговой базы: с ростом дохода растёт и ставка.
- Повышенная ставка применяется только к части дохода сверх порога, а не ко всей сумме.
- Средняя ставка налога растёт вместе с доходом, а предельная ставка выше средней.
- Доходы считают нарастающим итогом за год, поэтому ступень определяется по совокупной базе, а не по отдельной выплате.
- Пороги и ставки установлены законом и зависят от статуса плательщика (резидент или нерезидент) и вида дохода: основная шкала 13–22 %, дивиденды, облагаемые доходы от продажи имущества и дарения — 13/15 % с порогом 2,4 млн ₽ по соответствующим налоговым базам, для некоторых доходов действует порог 5 млн ₽, нерезидентам по общему правилу — 30 %.
Прогрессивная и пропорциональная шкала
| Прогрессивная | Пропорциональная | |
|---|---|---|
| Ставка | Растёт вместе с доходом | Одна для всех |
| Средняя ставка | Растёт с доходом | Равна ставке |
| Кто платит больше | С высоким доходом — по повышенной ставке | Все — одинаковую долю |
| Расчёт | Ступени и пороги, счёт нарастающим итогом | Одна ставка на всю базу |
Плюсы прогрессивного налогообложения
- Налоговое бремя смещается на тех, кто зарабатывает больше, — так государство перераспределяет доходы в пользу менее обеспеченных.
- Бюджет получает дополнительные поступления с высоких доходов.
- Люди с небольшим доходом платят по минимальной ставке, и их нагрузка не растёт.
- Шкала позволяет учесть разницу в доходах: один и тот же процент для бедного и богатого значит разное.
Минусы прогрессивного налогообложения
- Расчёт сложнее: ступени, пороги и счёт нарастающим итогом повышают риск ошибок у бухгалтера и самого плательщика.
- Возникает соблазн занижать доход, чтобы остаться в нижней ступени, — это подпитывает теневую экономику.
- Высокие ставки снижают мотивацию у высокооплачиваемых специалистов, и часть из них уезжает туда, где налоги ниже.
- Организациям сложнее администрировать зарплатные налоги: нужно следить за порогами по каждому человеку в течение года.
Что это значит для бизнеса
Прогрессивная шкала — это про личные доходы физлиц, а не про налог на прибыль компании. Но бизнес её чувствует: зарплатные налоги считают по каждому человеку отдельно, нарастающим итогом с начала года, и в месяце, когда доход сотрудника переходит порог, ставка меняется внутри месяца.
Отдельно считают доходы, для которых закон установил свою шкалу. Дивиденды и некоторые другие доходы облагаются по своим правилам: 13 % до 2,4 млн ₽ и 15 % с превышения (пункт 1.1 статьи 224 Налогового кодекса). При расчёте налога базы некоторых видов доходов суммируют; налоговый агент считает базу по дивидендам отдельно от других баз этой группы.
Ставка НДФЛ влияет на сумму к выплате работнику, а не на расходы работодателя: начисленная зарплата и страховые взносы остаются прежними, если работодатель не компенсирует налог.
Частые вопросы
Прогрессивный налог — это когда со всего дохода берут 22 %?
Нет. Повышенная ставка применяется только к части дохода сверх порога. При доходе свыше 50 млн ₽ по ставке 22 % облагается сумма сверх 50 млн, а предыдущие ступени считаются по своим ставкам (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса).
С какой суммы доходов начинается прогрессия в России?
С 2,4 млн ₽ в год: до этой суммы ставка 13 %, дальше к превышению применяется 15 %. Следующие пороги — 5 млн, 20 млн и 50 млн ₽ в год (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса).
Какая ставка НДФЛ для большинства работников?
13 %. Она действует при годовом доходе до 2,4 млн ₽, то есть меньше 200 тысяч ₽ в месяц. Для таких сотрудников реформа ничего не изменила.
Складываются ли дивиденды с зарплатой при расчёте налога?
Нет. У дивидендов своя шкала: 13 % до 2,4 млн ₽ и 15 % с превышения (пункт 1.1 статьи 224 Налогового кодекса). Зарплату и дивиденды при расчёте НДФЛ налоговый агент учитывает отдельно. При этом некоторые другие налоговые базы закон требует суммировать.
Платят ли прогрессивный налог компании?
Прогрессивная шкала НДФЛ относится к доходам физлиц. Компания считает этот налог как налоговый агент: удерживает его из выплат работникам и перечисляет в бюджет по ступеням, которые применяются к каждому человеку.
Поможет ли прогрессивная шкала сократить неравенство?
Она перераспределяет налоговое бремя в сторону высоких доходов, и это её главный плюс. Одновременно она усложняет расчёт и создаёт стимул занижать доход — минусы, которые видны на практике.
Когда считаете расходы на фонд оплаты труда
Чтобы видеть, как зарплатные налоги ложатся на деньги бизнеса
Ставки НДФЛ и страховых взносов — это не абстракция из кодекса, а конкретная сумма, которая уходит со счёта вместе с каждой зарплатой. Когда часть сотрудников переходит в верхние ступени, расходы растут, и это видно только в расчёте.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, что будет с прибылью и деньгами при изменении фонда оплаты труда и налогов, ещё до того как год закроется.