Под сверхприбылью понимается
Коротко
Под сверхприбылью понимается превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год над средней арифметической величиной прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год. Так это определено в статье 3 Федерального закона от 04.08.2023 № 414-ФЗ «О налоге на сверхприбыль».
Как закон считает сверхприбыль
Закон о налоге на сверхприбыль — Федеральный закон от 04.08.2023 № 414-ФЗ — ввёл разовый налог. В статье 3 сказано: объектом налогообложения признаётся сверхприбыль, полученная налогоплательщиком. Формула — разница между средними прибылями двух пар лет: 2021 и 2022 против 2018 и 2019.
Прибыль для расчёта — это не бухгалтерская строка «прибыль», а сумма учитываемых налоговых баз по налогу на прибыль за соответствующий год по статье 274 Налогового кодекса, с учётом статьи 283 и особенностей статьи 3 закона № 414-ФЗ; базы, которые закон прямо исключает, в расчёт не включают. Если в отчётном периоде получен убыток, налоговая база по налогу на прибыль признаётся равной нулю (пункт 8 статьи 274 НК). Поэтому убыточные годы в расчёте средней прибыли дают ноль, а не минус.
Кто платил налог и по какой ставке
- Российские организации, иностранные компании, ставшие налоговыми резидентами России, и зарубежные фирмы, работающие через постоянные представительства, — если средняя прибыль за 2021 и 2022 годы превысила 1 млрд ₽.
- Ставка налога — 10 % от сверхприбыли.
- Индивидуальные предприниматели в число плательщиков не входили: для ИП налог не применялся независимо от дохода.
- Освобождение получали организации малого и среднего бизнеса из реестра МСП по состоянию на 31.12.2022, компании, созданные после 1 января 2021 года (кроме созданных при реорганизации), иностранные компании, начавшие работу в России через представительства после этой даты, сельхозпроизводители на ЕСХН непрерывно с 2018 по 2022 год, а также организации, у которых за 2018 и 2019 годы отсутствовали доходы от реализации.
Налог на сверхприбыль — это разовый платёж, а не постоянный налог
Налог на сверхприбыль — это единовременный платёж, который уплатили по итогам 2018–2022 годов. Минфин в письме от 14.07.2026 № 03-03-07/60546 прямо называет его налогом разового характера: обязанность по единовременной уплате была возложена на организации, отвечавшие критериям плательщиков, и касалась сверхприбыли, сформированной за 2018–2022 годы.
В Налоговом кодексе отдельной главы о налоге на сверхприбыль нет: он живёт в отдельном законе и не входит в общую систему налогов. Поэтому в 2026 году, если организация не подпадала под условия 414-ФЗ, никакого «налога на сверхприбыль» она не платит.
Что обсуждают в 2026 году
В 2026 году в Госдуму внесён законопроект № 1162521-8 о разовом налоге на сверхприбыль банков. По нему сверхприбыль — превышение средней прибыли за 2025 и 2026 годы над средней прибылью за 2023 и 2024 годы, ставка 10 %, уплата — не позднее 28 января 2027 года, вступление в силу — с 1 января 2027 года. Это проект: пока он не принят, обязанности платить по нему нет.
Отдельно Минфин по поручению президента обсуждает параметры нового разового изъятия; в публикациях называют возможное изъятие части сверхприбыли компаний за 2025 год. Это обсуждение, а не принятый закон, и на 2026 год оно ничего не меняет.
Частые вопросы
Под сверхприбылью понимается превышение прибыли над чем?
По статье 3 закона № 414-ФЗ — над средней прибылью 2018 и 2019 годов. Сравнивают две средние: (прибыль 2021 + прибыль 2022) / 2 и (прибыль 2018 + прибыль 2019) / 2. Если первая больше второй, разница и есть сверхприбыль.
Налог на сверхприбыль — это постоянный налог?
Нет, это разовый платёж, а не ежегодный налог. В 2026 году налог на сверхприбыль не платится: срок уплаты по закону № 414-ФЗ истёк 29 января 2024 года, и обязанность касалась только сверхприбыли, рассчитанной по прибыли 2021–2022 годов в сравнении с 2018–2019 годами.
Платят ли налог на сверхприбыль ИП?
Индивидуальные предприниматели в перечень плательщиков не входили, поэтому налог на сверхприбыль по закону № 414-ФЗ они не платили независимо от размера дохода.
Какую прибыль берут для расчёта?
Сумму учитываемых налоговых баз по налогу на прибыль за год по статье 274 Налогового кодекса с учётом статьи 283 и исключений и особенностей статьи 3 закона № 414-ФЗ. Убыток в расчёте даёт нулевую налоговую базу, а не отрицательную величину.
Есть ли налог на сверхприбыль в 2026 году?
Налог на сверхприбыль как постоянный налог не существует и в 2026 году не уплачивается: это разовый платёж, срок уплаты по закону № 414-ФЗ истёк 29 января 2024 года (обеспечительный платёж вносился до 30 ноября 2023 года). Если налог остался неуплаченным или возникло доначисление, обязательство нужно исполнить.
Когда считаете, как разовые платежи и налоги лягут на деньги компании
Чтобы увидеть последствия решения для прибыли и кассы
Разовый платёж или смена налогового режима — это событие в модели, а не в отчётности за прошлый год. Важно, что станет с прибылью и остатком денег в следующие месяцы.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, как решения по налогам и платежам отражаются на деньгах компании.