Налоги ФОТ: что это
Коротко
ФОТ — фонд оплаты труда, то есть все выплаты работникам: оклады, премии, компенсации, отпускные. Налоги с ФОТ — это страховые взносы, которые работодатель начисляет сверх этих выплат, и НДФЛ, который удерживается из них. НДФЛ удерживают из доходов работника, а страховые взносы работодатель начисляет за свой счёт. Базы для них рассчитывают по разным правилам.
Что входит в ФОТ
Фонд оплаты труда — это сумма всех выплат работникам за труд: оклады, премии, надбавки, компенсации, отпускные, оплата за отработанное время. В ФОТ не входят социальные выплаты, которые не связаны с трудом: материальная помощь, оплата питания, проезда, обучения.
ФОТ считают за месяц, квартал или год. Проще всего взять начисленную зарплату по каждому сотруднику за период и сложить. Если нужен плановый ФОТ на будущий год, берут штатное расписание, оклады и предполагаемые премии.
Какие налоги начисляются с ФОТ
С выплат работникам работодатель начисляет страховые взносы: на пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также на травматизм. Общий тариф — 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё (п. 3 ст. 425 Налогового кодекса). В 2026 году предельная база — 2 979 000 ₽ (постановление Правительства от 31.10.2025 № 1705).
Взносы на травматизм платятся по тарифу от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска (закон 179-ФЗ). Предельной базы для них нет.
НДФЛ — не налог с ФОТ в том смысле, что его платит не работодатель, а работник: организация удерживает налог из зарплаты и перечисляет в бюджет. Шкала для резидента ступенчатая, и повышенная ставка берётся только с превышения: до 2,4 млн ₽ в год — 13 %; от 2,4 до 5 млн — 312 000 ₽ плюс 15 % с суммы сверх 2,4 млн; от 5 до 20 млн — 702 000 ₽ плюс 18 % с суммы сверх 5 млн; от 20 до 50 млн — 3 402 000 ₽ плюс 20 % с суммы сверх 20 млн; свыше 50 млн — 9 402 000 ₽ плюс 22 % с суммы сверх 50 млн (п. 1 ст. 224 НК).
ФОТ, зарплата на руки и стоимость сотрудника
| Что это | Кто платит | |
|---|---|---|
| ФОТ | Все начисленные выплаты работникам до вычета НДФЛ | — |
| НДФЛ | 13–22 % от выплат, удерживается из зарплаты | Работник (удерживает работодатель) |
| Страховые взносы | 30 % в пределах базы, 15,1 % сверх, плюс травматизм | Работодатель |
| На руки | ФОТ минус НДФЛ | — |
| Стоимость сотрудника | ФОТ плюс страховые взносы | Работодатель |
Как считать ФОТ и налоги с него
Чтобы посчитать ФОТ за месяц, сложите начисления по всем работникам: оклады за отработанные дни, премии, доплаты, отпускные, больничные за счёт работодателя. Больничные и декретные, которые платит СФР, в ФОТ не включаются.
НДФЛ считайте с облагаемых доходов работника и учитывайте положенные ему вычеты: на детей, на обучение, на лечение. Вычет уменьшает не налог, а базу. Например, вычет на первого ребёнка — 1 400 ₽ в месяц, на второго — 2 800 ₽, на третьего — 6 000 ₽ (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК). Вычет даётся до месяца, в котором доход с начала года превысил 450 000 ₽.
Страховые взносы считайте по каждому работнику нарастающим итогом с начала года: 30 % с выплат в пределах 2 979 000 ₽ и 15,1 % с превышения. Для малого бизнеса из реестра МСП с 2026 года действует пониженный тариф: 30 % с выплат до 1,5 МРОТ (40 639,50 ₽ в месяц) и 15 % с суммы сверх этого, но не выше предельной базы; сверх базы — 15,1 % и 15 % соответственно. Пониженные тарифы применяются при выполнении условий статьи 427 НК: учитывают основной вид деятельности, предусмотренные перечни и долю доходов. Для подходящих МСП в обрабатывающих производствах действует тариф 7,6 % с части выплат сверх 1,5 МРОТ; отдельные условия предусмотрены и для общепита. МСП, не имеющие права на льготу, применяют общие тарифы.
Частые вопросы
НДФЛ входит в налоги с ФОТ?
НДФЛ удерживается из выплат работнику, а не начисляется сверх них. Поэтому в стоимость сотрудника для работодателя он не входит: организация платит только страховые взносы. Но при расчёте ФОТ НДФЛ учитывают, чтобы понять, сколько человек получит на руки.
Какие налоги платит ИП за работников?
ИП с работниками платит страховые взносы так же, как организации: 30 % в пределах базы и 15,1 % сверх, плюс взносы на травматизм. НДФЛ удерживает из зарплаты. За себя ИП платит фиксированные взносы и 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ — это не налоги с ФОТ.
Нужно ли платить взносы с отпускных и больничных?
Отпускные облагаются и страховыми взносами, и НДФЛ. Больничные страховыми взносами не облагаются — ни за первые три дня, которые оплачивает работодатель, ни за счёт СФР, — но НДФЛ с них удерживается. Из пособий СФР НДФЛ удерживается только с пособия по временной нетрудоспособности; декретные и детские пособия НДФЛ не облагаются и взносами не облагаются.
Какой МРОТ учитывать при расчёте взносов?
С 1 января 2026 года МРОТ — 27 093 ₽ (закон 429-ФЗ от 28.11.2025). Для пониженного тарифа МСП порог 1,5 МРОТ — 40 639,50 ₽ в месяц на работника. Региональный МРОТ может быть выше, но для взносов по пониженному тарифу берётся федеральный.
Когда ФОТ — главный расход в бизнесе
Понять, сколько на самом деле стоит команда и выдержит ли рост
ФОТ с налогами — это не только оклады, но и взносы, которые незаметно увеличивают расходы. Если выручка растёт, а деньги уходят, причина часто в том, что фонд оплаты труда съедает прибыль.
Я собираю финансовую модель, в которой видно, как ФОТ и налоги с него влияют на прибыль и деньги при разных сценариях: расширении штата, повышении зарплат, изменении выручки.