Не трудовые доходы
Коротко
Не трудовые доходы — это доходы человека не за работу по трудовому договору: дивиденды, проценты по вкладам, продажа имущества, подарки, выплаты по гражданско-правовым договорам. Зарплата и другие выплаты за труд сюда не входят — у них своя база и свой порядок налогообложения.
Чем нетрудовой доход отличается от зарплаты
Для НДФЛ важно не название выплаты, а основание. Если деньги получены за работу по трудовому договору — это доход по основной базе: зарплата, премии, отпускные, больничные. Доход по договору подряда или оказания услуг — часть основной налоговой базы наравне с зарплатой, ставки 13–22 % с повышенной ставкой только на превышение; отдельной «своей» базы у него нет.
К нетрудовым доходам относят то, что человек получает не за труд: дивиденды по доли в ООО, проценты по вкладам и займам, доход от продажи имущества и долей, подарки, страховые выплаты. Для каждой группы Налоговый кодекс задаёт свою базу и свою ставку, и эти базы между собой не складываются.
Что относится к нетрудовым доходам
- Дивиденды по акциям и доли в ООО — облагаются по отдельной ставке.
- Проценты по вкладам и остаткам на счетах, проценты по займам, которые человек выдал.
- Доход от продажи имущества: квартиры, машины, доли в ООО, ценных бумаг.
- Подарки: от организаций и ИП НДФЛ облагается стоимость сверх 4 000 ₽ за год; подарки от физлиц обычно освобождены, но для некоторых видов имущества от людей, не являющихся членами семьи или близкими родственниками, есть исключения.
- Страховые выплаты по договорам страхования — с исключениями, которые задаёт статья 213 Налогового кодекса.
- Доходы по договорам гражданско-правового характера: подряда, оказания услуг, авторского заказа.
Какие ставки НДФЛ применяют
К дивидендам и прочим доходам, которые не связаны с работой, действует своя шкала: 13 % до 2,4 млн ₽ за год, а с суммы сверх этого порога — 312 000 ₽ плюс 15 % с превышения. К доходам от продажи имущества и подаркам — другая: 13 % до 5 млн ₽, а выше — 650 000 ₽ плюс 15 % с превышения. Это пункт 1.1 и 1.2 статьи 224 Налогового кодекса.
Зарплата и другие доходы за труд считаются по общей пятиступенчатой шкале от 13 % до 22 %. Складывать разные базы в одну нельзя: дивиденды не прибавляют к зарплате, а доход от продажи квартиры — к дивидендам. Каждую базу считают отдельно, и повышенная ставка применяется только к превышению порога.
Кто платит налог: агент или сам человек
Когда нетрудовой доход платит организация или ИП, они часто выступают налоговым агентом: удерживают НДФЛ при выплате и перечисляют в бюджет. Так бывает с дивидендами, подарками от организации, выплатами по гражданско-правовым договорам.
3-НДФЛ подают по доходам из пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса: продажа имущества, зарубежные источники и другие случаи из этой нормы. По процентам по вкладам налог начисляет налоговый орган по сведениям банков, декларация не нужна.
Если налог не удалось удержать, агент сообщает об этом человеку и в налоговую — порядок и сроки задаёт статья 226 Налогового кодекса.
Частые вопросы
Зарплата — это трудовой доход?
Да. Зарплата, премии, отпускные и больничные — доходы за работу по трудовому договору, они идут по основной базе и общей шкале НДФЛ от 13 % до 22 %. К нетрудовым доходам их не относят.
Дивиденды складывают с зарплатой при расчёте НДФЛ?
Нет. У дивидендов своя база и своя шкала: 13 % до 2,4 млн ₽ и 312 000 ₽ плюс 15 % с превышения. Зарплату считают отдельно, базы не суммируют.
Надо ли подавать 3-НДФЛ при продаже машины?
При владении автомобилем свыше 3 лет доход освобождён от НДФЛ и 3-НДФЛ не подаётся. Если автомобиль был в собственности меньше трёх лет, декларация нужна, когда доходы от продажи имущества этой группы за год превышают 250 000 ₽. Если они не превышают эту сумму, декларацию по таким доходам подавать не нужно.
Подарок от компании облагается НДФЛ?
Да, если его стоимость за год от организаций и ИП превышает 4 000 ₽. С суммы превышения организация удерживает налог как агент. Подарки от близких родственников не облагаются.
Доход по договору оказания услуг — трудовой?
Нет, это доход по гражданско-правовому договору. Он облагается в основной налоговой базе по шкале 13–22 % вместе с прочими доходами того же агента. Агент удерживает НДФЛ, только если исполнитель не ИП и не на НПД.
Когда у собственника несколько источников дохода
Видеть, сколько денег остаётся у вас лично
Дивиденды, продажа имущества, проценты по вкладам и зарплата считаются по разным правилам, и общая картина дохода складывается только у вас. Ошибка в одной базе не видна, пока не придёт уведомление.
Я собираю финансовую модель, в которой видно, сколько денег остаётся у собственника после всех выплат и налогов и как на это влияет решение вывести прибыль дивидендами или оставить в бизнесе.