НДФЛ это федеральный налог
Коротко
НДФЛ — налог на доходы физических лиц. Это федеральный налог: его устанавливает Налоговый кодекс, и правила одинаковы для всей страны. При этом его суммы зачисляются в бюджеты субъектов РФ (85 %) и местные бюджеты (15 %), а не в федеральный бюджет.
Федеральный, а не региональный
В России налоги делят на три уровня: федеральные, региональные и местные. Уровень определяет, кто вводит налог и по каким правилам он действует. Федеральные налоги устанавливает Налоговый кодекс, и действуют они на всей территории страны одинаково. Региональные и местные вводятся законами субъектов и решениями муниципалитетов в рамках кодекса.
НДФЛ относится к федеральным. Плательщик — физическое лицо: сотрудник с зарплаты, собственник с дивидендов, продавец машины или квартиры. Считать, удерживать и перечислять налог с выплат работникам обязан работодатель — он налоговый агент.
Адрес денег при этом другой: основная часть НДФЛ зачисляется в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты по нормативам бюджетного законодательства, а часть налога по повышенным ставкам поступает в федеральный бюджет. Это закреплённый норматив, а не доля, которую регион получает из федерального центра. Уровень налога определяет не адрес зачисления, а то, кто его устанавливает: НДФЛ задаёт Налоговый кодекс, поэтому он федеральный.
Виды налогов по уровню
- Федеральные: НДФЛ, налог на прибыль организаций, НДС, налоги по специальным режимам — УСН, патент, — а также государственная пошлина. Правила задаёт Налоговый кодекс, они едины по стране.
- Региональные: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес. Ставки и льготы в пределах кодекса определяет закон субъекта.
- Местные: земельный налог и налог на имущество физических лиц. Их вводят решения представительных органов муниципалитетов, а в городах федерального значения — законы этих городов.
Почему НДФЛ путают с региональным налогом
Путаница идёт оттого, что основная часть поступлений от НДФЛ зачисляется в бюджеты субъектов и местные бюджеты, а часть налога по повышенным ставкам — в федеральный бюджет, поэтому налог обсуждают на уровне областных и городских властей. Но уровень налога определяет не то, куда он зачисляется, а то, кто его устанавливает. НДФЛ устанавливает Налоговый кодекс, значит, он федеральный.
Вторая причина — соседство в отчётности. Работодатель платит за сотрудников и НДФЛ, и страховые взносы. Взносы — не налог: это обязательное социальное страхование, и правила у него свои.
Как считают НДФЛ в 2026 году
Для зарплаты, отпускных, больничных, выплат по гражданско-правовым договорам и доходов от предпринимательской деятельности действует прогрессивная шкала из статьи 224 Налогового кодекса: 13 % при годовой базе до 2,4 млн ₽, 15 % — от 2,4 до 5 млн ₽, 18 % — от 5 до 20 млн ₽, 20 % — от 20 до 50 млн ₽, 22 % — свыше 50 млн ₽. Повышенная ставка берётся только с суммы превышения, а не со всего дохода.
У дивидендов и процентов по вкладам своя шкала: 13 % до 2,4 млн ₽ и 15 % с превышения. У доходов от продажи имущества и подарков — 13 % до 5 млн ₽ и 15 % свыше. Эти базы между собой не складываются.
Нерезиденты платят 30 % по общему правилу; для трудовых доходов по патенту, граждан ЕАЭС и ряда других категорий действует та же прогрессивная шкала, что у резидентов.
Частые вопросы
НДФЛ — это региональный налог?
Нет. НДФЛ федеральный: его устанавливает Налоговый кодекс, и правила едины по всей стране. То, что поступления идут в региональные и местные бюджеты, налог региональным не делает.
Куда идёт НДФЛ?
Основная часть НДФЛ поступает в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты по нормативам Бюджетного кодекса. Часть налога по повышенным ставкам зачисляется в федеральный бюджет.
Кто платит НДФЛ с зарплаты?
Налог удерживается из дохода работника, а перечисляет его работодатель как налоговый агент. Из своих денег работодатель НДФЛ не платит: он только считает, удерживает и переводит налог в бюджет.
НДФЛ и страховые взносы — это одно и то же?
Нет. НДФЛ — федеральный налог с дохода работника. Страховые взносы — обязательные платежи на социальное страхование, их платит работодатель из своих средств, и на доход сотрудника они не уменьшают.
Какая ставка НДФЛ в 2026 году?
Для основных доходов — от 13 % до 22 % по прогрессивной шкале: ставка растёт с годовой суммой дохода, а повышенная применяется только к превышению порога. Для дивидендов и вкладов — 13 % и 15 %, для продажи имущества и подарков — 13 % и 15 % с другими порогами.
Может ли регион изменить ставку НДФЛ?
Нет. Ставки НДФЛ установлены Налоговым кодексом, и региональные власти их не меняют. Свои ставки и льготы в пределах кодекса регион устанавливает по региональным налогам — например, по транспортному налогу и налогу на имущество организаций.
Читать в журнале
Когда считаете, во что обходится фонд оплаты труда
Чтобы видеть полную стоимость сотрудника, а не только оклад
НДФЛ — лишь часть расходов на человека: рядом идут страховые взносы и травматизм, и в сумме они заметно больше оклада. Эта нагрузка видна в финансовой модели, и без неё план по прибыли и деньгам расходится с реальностью.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой фонд оплаты труда посчитан целиком — с налогом и взносами, — и видно, что станет с прибылью и деньгами при найме или повышении окладов.