Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товара и услуг
Коротко
Косвенные налоги — налоги на товары и услуги, которые входят в цену надбавкой и не зависят от дохода налогоплательщика. Продавец продаёт товар с учётом этой надбавки и перечисляет налог государству из выручки, а фактически платит его покупатель.
Что значит надбавка к цене
Косвенный налог не удерживают из чьего-то дохода — его закладывают в цену. Продавец прибавляет налог к своей цене, покупатель платит всю сумму, а продавец перечисляет налоговую часть в бюджет. В этой роли он сборщик налога, уполномоченный государством.
Отсюда главное свойство: сумма к уплате не зависит от финансового результата. Даже если период закрыт с убытком, НДС с облагаемых продаж начисляют. Сумму к уплате определяют за период с учётом положенных вычетов.
Федеральная налоговая служба относит к косвенным налогам два: налог на добавленную стоимость и акцизы. Оба входят в цену товара или услуги надбавкой.
Какие налоги косвенные
- Налог на добавленную стоимость — общая ставка 22 % с 1 января 2026 года (статья 164 Налогового кодекса). Пониженная ставка 10 % действует для товаров из перечней пункта 2 статьи 164: продовольствия, детских и медицинских товаров, книг и периодики. Ставка 0 % — для экспорта и операций пункта 1 статьи 164.
- Акцизы — надбавка к цене подакцизных товаров: алкоголя, табака, топлива и других позиций статьи 181 Налогового кодекса. Ставки заданы статьёй 193 Налогового кодекса.
- На упрощённой системе налогообложения НДС платят с 2025 года. Освобождение действует, если доход за прошлый год не больше 20 млн ₽: в 2026 году — по доходу за 2025 год. Превышение 20 млн ₽ в течение года прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца (статья 145 Налогового кодекса).
- Кто платит НДС на упрощённой системе, выбирает ставку: общие 22, 10 или 0 % с вычетами входного налога либо специальные 5 или 7 % без вычетов. Специальные ставки привязаны к доходу: по доходу за 2025 год 5 % применяют при сумме свыше 20 и до 250 млн ₽ включительно, 7 % — свыше 250 и до 450 млн ₽ включительно. В течение 2026 года переход на 7 % происходит с месяца, следующего за превышением дохода 272,5 млн ₽; при превышении 490,5 млн ₽ утрачивается право на УСН.
- Ввозные НДС и акциз платят на таможне независимо от системы налогообложения.
Налог на прибыль фирм косвенным налогом не является
Налог на прибыль — прямой налог. Его считают с прибыли организации: доходов, уменьшенных на расходы, — и он зависит от финансового результата. В цену товара он надбавкой не входит, покупатель его отдельной строкой не возмещает.
С 2025 года общая ставка налога на прибыль — 25 %: 8 % зачисляют в федеральный бюджет, 17 % — в региональный (пункт 1 статьи 284 Налогового кодекса).
Путаница возникает из-за того, что налог на прибыль закладывают в цену при планировании. Но это расчёт цены, а не механизм налога: платит его организация из своей прибыли, а не покупатель надбавкой к цене.
Косвенный и прямой налог
| Косвенный | Прямой | |
|---|---|---|
| Примеры | НДС, акцизы | Налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество |
| От чего считается | От цены товара или услуги | От дохода, прибыли или имущества |
| Кто фактически платит | Покупатель в составе цены | Сам налогоплательщик из своего дохода |
| Роль продавца | Сборщик: перечисляет налог из выручки | Плательщик |
| Зависимость от финансового результата | Нет: налог в цене перечисляют и при убытке | Есть: налог считают с прибыли |
Частые вопросы
Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товара и услуг — что это значит на практике?
Продавец прибавляет налог к своей цене и выставляет покупателю сумму с налогом. Из полученной выручки он перечисляет налоговую часть государству. Покупатель видит её в чеке и счёте-фактуре, а продавец не тратит на неё свою прибыль.
Налог на прибыль фирм является косвенным налогом?
Нет. Налог на прибыль — прямой: его считают с прибыли организации, и он зависит от её доходов и расходов. В цену товара он надбавкой не входит, покупатель его не возмещает.
Сколько косвенных налогов в России?
Два: налог на добавленную стоимость и акцизы. Оба входят в цену товара или услуги надбавкой.
Платит ли косвенный налог продавец?
Продавец перечисляет налог в бюджет, но бремя ложится на покупателя: он платит цену вместе с надбавкой. Продавец выступает сборщиком налога.
Платят ли НДС на упрощённой системе?
С 2025 года платят. Освобождение действует при доходе за прошлый год не больше 20 млн ₽; в 2026 году смотрят доход за 2025 год. При превышении 20 млн ₽ в течение года освобождение прекращается с 1-го числа следующего месяца.
Можно ли принять НДС к вычету?
Плательщик на общих ставках принимает входной НДС к вычету при условиях статей 171 и 172 Налогового кодекса: покупка учтена, предназначена для облагаемых операций, есть счёт-фактура и первичные документы. Продавец на упрощённой системе со ставкой 5 или 7 % и при освобождении входной налог к вычету не принимает — включает его в стоимость покупки. Покупатель, применяющий общие ставки, вправе вычесть предъявленный ему НДС 5 или 7 % на тех же условиях: покупка учтена, предназначена для облагаемых операций, есть счёт-фактура.
Читать в журнале
Когда налог в цене съедает маржу
Чтобы видеть, сколько остаётся после налога в цене
Надбавка к цене меняет картину: цена с налогом и цена без него — разные числа, и прибыль считается по второму. Пока этого нет в расчёте, непонятно, какой товар или канал зарабатывает, а какой работает в убыток.
Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов, включая налоги, и собираю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.