Косвенный НДС: что это такое
Коротко
Косвенный НДС — это налог на добавленную стоимость, который продавец включает в цену товара, работы или услуги. В бюджет его перечисляет бизнес, но деньги он получает от покупателя в составе цены: покупатель платит больше, продавец передаёт эту разницу государству.
Почему НДС называют косвенным
Прямой налог платят из своего дохода: человек отдаёт часть зарплаты в виде НДФЛ, компания — часть прибыли. Косвенный налог так не устроен. Он надбавка к цене, и тот, кто платит по счёту, отдаёт его вместе с ценой товара.
Налоговая служба определяет НДС именно как косвенный налог, который включается в стоимость товаров, работ и услуг. Ставка НДС указывается в кассовом чеке, если продавец — плательщик НДС; у продавца, освобождённого от НДС или не являющегося его плательщиком, в чеке указывают «без НДС»: налог по этой продаже покупателю не предъявляют. При этом входной НДС по закупкам может входить в расходы продавца и цену товара.
В цепочке от производителя к покупателю НДС возникает на каждой стадии. Компания начисляет налог на свою продажу и вычитает налог, который предъявили ей поставщики, а в бюджет платит разницу. Поэтому налог и называется налогом на добавленную стоимость: он ложится на ту часть цены, которую создали именно на этой стадии.
Косвенные налоги отличаются от прямых тем, что их уплата не добровольна
Встречается утверждение, что косвенные налоги отличается от прямых тем, что их уплата является добровольной. Это неверно. Добровольность путают с тем, что покупатель сам решает, покупать товар или нет: пока он его не купил, налога в его расходах нет.
Но как только товар продан, у продавца возникает обязанность начислить НДС и перечислить его в бюджет. Налоговый кодекс устанавливает круг плательщиков, объект налогообложения и сроки уплаты, и выбора у продавца здесь не больше, чем у плательщика налога на прибыль.
Единственное, что действительно выбирает бизнес, — применить ли освобождение или специальную ставку, если условия закона это позволяют. Это не добровольность уплаты, а право на льготный режим, которое действует только при соблюдении установленных условий.
Настоящее отличие косвенных налогов от прямых в другом: у прямого налога плательщик и тот, кто несёт расходы, — одно лицо, а у косвенного перечисляет продавец, а расходы несёт покупатель в цене товара.
НДС — косвенный налог: к каким налогам он относится
НДС относится к косвенным налогам на потребление. Рядом с ним стоят акцизы: они тоже включены в цену, но начисляются на узкий перечень товаров — алкоголь, табак, топливо, легковые автомобили. Таможенные платежи при ввозе тоже относят к косвенным: импортёр платит их при пересечении границы, и они входят в цену товара.
Прямые налоги устроены иначе: налог на прибыль компания платит из своей прибыли, НДФЛ человек платит из зарплаты, налог на имущество — из дохода собственника. Здесь налог не встроен в цену, а уменьшает то, что осталось у плательщика.
Как НДС проходит по цепочке
- Поставщик сырья начисляет НДС на свою продажу и предъявляет его покупателю в счёте-фактуре.
- Производитель принимает этот налог к вычету — уменьшает на него свой НДС с продажи готовой продукции.
- В бюджет уходит разница между налогом, начисленным на продажу, и налогом, который предъявили поставщики.
- Конечный покупатель платит НДС в цене и вычет не заявляет: для него налог — часть расходов.
- Если вычеты больше начисленного налога, разницу возмещают: налоговая служба проводит камеральную проверку, по общему правилу она длится два месяца и может быть продлена до трёх.
Частые вопросы
НДС — это прямой или косвенный налог?
Косвенный. Налоговая служба прямо называет НДС косвенным налогом, который включается в стоимость товаров, работ и услуг. Прямые налоги — налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество: их платят из своего дохода.
Правда ли, что уплата косвенных налогов добровольна?
Нет. Обязанность начислить и перечислить НДС возникает у продавца по закону, как только совершена облагаемая операция. Добровольно здесь можно только выбрать льготный режим, если бизнес подходит под условия освобождения или специальной ставки.
Кто на самом деле платит НДС?
По документам в бюджет его перечисляет продавец, а по факту расходы несёт покупатель: налог заложен в цену. Поэтому рост ставки отражается на цене для покупателя либо уменьшает доход бизнеса, если поднять цену не получается.
Какие ещё налоги относятся к косвенным?
Акцизы на алкоголь, табак, топливо и легковые автомобили, а также таможенные платежи при ввозе товаров. Все они входят в цену товара и перекладываются на покупателя.
Чем косвенный налог отличается от прямого?
У прямого налога плательщик и тот, кто в итоге несёт расходы, — одно лицо: компания платит налог на прибыль из своей прибыли. У косвенного они разные: перечисляет продавец, а расходы несёт покупатель в цене товара.
Платит ли НДС покупатель, если он не предприниматель?
Если продавец — плательщик НДС, налог уже в цене и в чеке, и покупатель-физлицо вычет не заявляет. Если продавец освобождён от НДС или не является плательщиком, он не предъявляет покупателю НДС по этой продаже. При этом входной НДС по закупкам может входить в цену через расходы продавца.
Когда считаете цену с НДС и без него
Чтобы видеть, сколько в цене налога и сколько остаётся бизнесу
НДС в цене меняет маржу: одна и та же наценка при разных ставках и вычетах даёт разный результат на счёте. Это видно, только когда цена, налог и себестоимость посчитаны по каждой позиции.
Я считаю юнит-экономику товара, услуги и канала: сколько бизнес зарабатывает после всех расходов и налогов, и где рост выручки не приносит денег.