Корректировочная декларация
Коротко
Корректировочная декларация — то же, что уточнённая налоговая декларация: документ, которым налогоплательщик заменяет ранее поданную декларацию за тот же период. В нём повторяют все прежние данные, а исправляют только те строки, где была ошибка. «Корректировочная» — обиходное слово; в Налоговом кодексе и отчётности документ называется уточнённой декларацией.
Что значит уточнённая декларация
Уточнённая декларация — это повторная декларация за тот же налоговый период. В ней заново заполняют весь документ, а не только исправленную строку: иначе налоговая не увидит полной картины. Поэтому правят цифру там, где ошиблись, и заново проверяют, что итоги сошлись с остальными разделами.
Подают её, когда в уже сданной декларации нашли ошибку: не тот доход, не тот вычет, не та ставка, забытая операция. Ошибку можно исправить и в сторону увеличения налога, и в сторону уменьшения — порядок подачи от этого зависит.
Корректировочная декларация и корректировочный счёт-фактура — не одно и то же
Слова похожи, документы разные. Корректировочный счёт-фактура выставляет продавец, когда меняется цена, количество или стоимость уже отгруженных товаров, работ или услуг: это документ для расчётов между сторонами сделки.
Уточнённую декларацию подаёт сам налогоплательщик в свою налоговую, когда в его отчётности нашлась ошибка. Один документ не заменяет другой: изменение стоимости по соглашению сторон отражают по правилам соответствующего налога; само по себе оно не требует уточнять декларацию за период первоначальной отгрузки. Порядок выставления корректировочного счёта-фактуры и правила исправления декларации смотрите в Налоговом кодексе — статьи 169 и 81.
Когда нужна уточнённая декларация
- Нашли ошибку в цифрах уже сданной декларации: доход, расход, вычет, ставка, сумма налога.
- Забыли отразить операцию, которая относится к прошедшему периоду.
- Налоговая во время проверки нашла занижение налога и потребовала исправить отчётность.
- Изменилась цена или количество по уже отгруженной сделке: продавец оформляет корректировочный счёт-фактуру, а стороны отражают изменение по правилам соответствующего налога. Уточнять декларацию за период отгрузки только из-за такого изменения не нужно.
Срок подачи уточнённой декларации
Общего срока, до какого времени можно подать уточнённую декларацию, в Налоговом кодексе нет. Её подают, когда нашли ошибку, — но от момента подачи зависят последствия.
Камеральная проверка уточнённой декларации обычно проводится в течение трёх месяцев со дня подачи. Для декларации по НДС общий срок — два месяца; при признаках нарушения его могут продлить до трёх. Выездная проверка охватывает не более трёх календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о её проведении.
Вернуть или зачесть переплату можно в пределах трёх лет со дня уплаты налога. Поэтому исправлять старые периоды «для возврата» обычно уже бессмысленно: дело не в сроке проверки, а в сроке на возврат переплаты.
Если уточнённая декларация увеличивает налог, платить его и пени нужно по правилам статьи 81 Налогового кодекса: от того, когда подана декларация и уплачен ли налог, зависит освобождение от штрафа. Точный порядок смотрите в статье 81 Налогового кодекса и в разъяснениях ФНС.
Частые вопросы
Корректировочная и уточнённая декларация — это одно и то же?
Да. «Корректировочная» — разговорное название, в отчётности и Налоговом кодексе документ называется уточнённой декларацией.
До какого времени можно подать уточнённую декларацию?
Отдельного предельного срока нет: подать её можно, когда обнаружена ошибка. Но если декларация уменьшает налог, вернуть или зачесть переплату можно в пределах трёх лет со дня уплаты налога — исправлять более старые периоды для возврата обычно смысла нет. Камеральная проверка уточнённой декларации обычно проводится в течение трёх месяцев со дня представления. Для НДС общий срок — два месяца, с возможностью продления до трёх при признаках нарушения.
Чем уточнённая декларация отличается от корректировочного счёта-фактуры?
Корректировочный счёт-фактура — документ между продавцом и покупателем при изменении цены или количества. Уточнённая декларация — исправленная отчётность самого налогоплательщика в налоговую. Изменение стоимости по соглашению сторон отражают по правилам соответствующего налога; уточнять декларацию за период первоначальной сделки только из-за него не нужно.
Нужно ли подавать уточнённую декларацию, если ошибка не повлияла на налог?
Если ошибка не привела к занижению налога, обязанности подавать уточнённую декларацию Налоговый кодекс не устанавливает — но и запрета нет. Решение зависит от того, важно ли привести отчётность в порядок; проверьте статью 81 Налогового кодекса.
Что будет, если не подать уточнённую декларацию при занижении налога?
Если налоговая найдёт занижение на проверке, она доначислит налог, пени и штраф по Налоговому кодексу. Подача уточнённой декларации освобождает от штрафа по статье 81, если она подана до того, как налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом ошибок или неотражения сведений либо о назначении выездной проверки за этот период, и на ЕНС есть положительное сальдо не меньше недостающего налога и соответствующих пеней. При подаче до срока уплаты действуют другие условия статьи 81.
За какой период подают уточнённую декларацию?
За тот же период, в котором была ошибка, — год, квартал или месяц в зависимости от налога. В декларации указывают номер корректировки: первая уточнённая — 1, вторая — 2 и так далее.
Когда цифры в отчётности разошлись с реальностью
Чтобы ошибки в декларациях находились до налоговой
Уточнённая декларация — это следствие: сначала ошибка попала в отчётность, потом её нашли. Дешевле находить расхождения самому: сверять декларации с учётом, кассой и данными контрагентов раньше, чем это сделает налоговая.
Я собираю цифры бизнеса на одном экране и настраиваю обновление каждый день: выручка, заявки, деньги, маржа. Когда цифры сходятся в одном месте, ошибку в отчётности видно до того, как она станет уточнённой декларацией.