Косвенный налог
Коротко
Косвенный налог — это налог, который продавец включает в цену товара, работы или услуги и перечисляет в бюджет, а по факту из своего кармана платит покупатель. Продавец здесь — сборщик налога: он отвечает за расчёт и уплату, но экономическую нагрузку несёт тот, кто купил.
Чем косвенный налог отличается от прямого
Прямой налог платит тот, у кого есть доход или имущество: налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество, транспортный, земельный. Его считают от своей базы и из своего результата.
Косвенный налог считают не от прибыли, а от цены сделки. Он идёт сверху: в чеке или счёте его видно отдельной строкой, а если покупатель не может принять его к вычету, эта сумма остаётся его расходом. Поэтому рост ставки косвенного налога бизнес замечает не по своей декларации, а по тому, что товар дорожает для клиента.
Какие налоги в России косвенные
- НДС — главный косвенный налог. С 1 января 2026 года основная ставка 22 % (пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса в редакции закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ), пониженная 10 % — для товаров из перечня пункта 2 статьи 164, нулевая — для экспорта и отдельных операций.
- Акцизы — надбавка к цене узкого круга товаров: алкоголя и спирта, табачной и никотиносодержащей продукции, топлива, легковых автомобилей, сахаросодержащих напитков.
- Таможенный НДС и акциз при ввозе: импортёр платит их на таможне или, при ввозе из стран Евразийского экономического союза, напрямую в налоговую.
- Сам налог при упрощённой системе и патентный налог — прямые: их платит предприниматель. Но с 1 января 2026 года у УСН появился косвенный НДС: при доходе свыше 20 млн ₽ за прошлый год или в течение текущего года плательщик начисляет НДС 22 % с вычетами либо специальные 5 % или 7 % без вычетов и включает его в цену для покупателя. Освобождение действует, только пока доход не больше 20 млн ₽. Налог на патенте считают не с фактического дохода, а с потенциально возможного годового дохода по закону субъекта: сумма × 6 %, а за срок меньше года — пропорционально дням.
Как косвенный налог попадает в цену
Продавец начисляет налог на стоимость сделки и предъявляет покупателю сумму вместе с налогом. В бюджет он перечисляет разницу между налогом с продаж и налогом, который ему предъявили поставщики и который он принял к вычету. Эту разницу и называют налогом на добавленную стоимость: облагается не вся цена, а та часть, которую создал каждый участник цепочки.
Из этого правила есть важное следствие: плательщик, который освобождён от налога или работает на специальной ставке без права на вычет, включает налог в свои затраты. Для него косвенный налог превращается в прямой расход, и сделка обходится дороже ровно на сумму налога.
Кто платит и кто отвечает
| Прямой налог | Косвенный налог | |
|---|---|---|
| Кто несёт нагрузку | Тот, у кого доход или имущество | Покупатель в цене товара |
| Кто перечисляет в бюджет | Сам налогоплательщик | Продавец, собрав с покупателя |
| От чего считают | От прибыли, дохода, стоимости имущества | От цены сделки |
| Видно ли в цене | Нет, это часть расходов | Да, отдельной строкой в счёте и чеке |
| Кто отвечает за ошибки | Сам налогоплательщик | Продавец, даже если покупатель налог не возместил |
Частые вопросы
Косвенный налог — это налог, который платит покупатель?
По факту да: нагрузка ложится на покупателя, потому что налог включён в цену. Но перед бюджетом отвечает продавец: он обязан начислить налог, выставить счёт и перечислить сумму, даже если покупатель потом не смог принять её к вычету.
НДС — прямой или косвенный налог?
Косвенный. Он включается в цену при продаже и перечисляется в бюджет продавцом за счёт средств, полученных от покупателя.
Почему для бизнеса на упрощённой системе НДС — расход?
Потому что при освобождении или при специальной ставке без вычетов входной налог не возмещается. Он остаётся в цене закупки и уменьшает результат как обычная затрата.
Что будет, если продавец не перечислит косвенный налог?
Налог всё равно придётся заплатить, плюс пени за каждый день просрочки и штраф. Покупатель при этом не обязан следить за уплатой: он принимает налог к вычету по счёту-фактуре, а долг перед бюджетом остаётся на продавце.
Акциз — косвенный налог?
Да. Он входит в цену подакцизного товара и перечисляется производителем или импортёром, а платит его конечный покупатель.
Читать в журнале
Когда налог в цене съедает маржу
Понять, сколько бизнес зарабатывает после налогов в цене
Косвенный налог виден в чеке, но его влияние на деньги бизнеса — нет: часть цены уходит в бюджет, часть возвращается вычетами, а часть оседает в затратах.
Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги и канала после всех расходов и налогов: видно, какие позиции зарабатывают, а какие держатся только на обороте.