Что такое корректировочная счёт-фактура простыми словами
Коротко
Корректировочная счёт-фактура — документ, которым продавец показывает, как изменились цена или количество уже отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг или переданных имущественных прав. В нём рядом стоят показатели до изменения и после, а разницу по НДС продавец начисляет или принимает к вычету. Выставляют его, когда сделка изменилась, а не когда в счёте-фактуре была ошибка.
Зачем нужен отдельный документ
Обычный счёт-фактура фиксирует отгрузку: сколько товара ушло, по какой цене, какой НДС предъявлен покупателю. Потом стороны договариваются о скидке, пересчитывают объём поставки или уточняют цену — и прежние цифры перестают быть верными. Менять сам отгрузочный документ нельзя: он уже ушёл покупателю и попал в книгу продаж.
Для этого и существует корректировочный счёт-фактура. По пункту 3 статьи 168 Налогового кодекса продавец выставляет его при изменении стоимости отгруженных товаров, работ, услуг или имущественных прав: когда поменялась цена, количество либо и то и другое сразу. Форму и порядок заполнения утверждает постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137.
Что такое КСФ в бухгалтерии
КСФ — рабочее сокращение от «корректировочный счёт-фактура». В учётной программе и в переписке с контрагентом так называют и сам документ, и операцию по нему: «выставить КСФ», «провести КСФ», «принять вычет по КСФ».
В электронном обмене у корректировочного счёта-фактуры свой формат и своя функция — КСЧФ. В электронном обмене корректировочный счёт-фактуру можно передать отдельно или в составе документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости либо факт его уведомления. До 01.04.2027 допускаются форматы по приложениям № 1 и № 2 к приказу ФНС от 19.01.2026 № ЕД-1-26/29@; после этой даты применяется формат по приложению № 1.
Корректировочный или исправленный
| Корректировочный счёт-фактура | Исправленный счёт-фактура | |
|---|---|---|
| Повод | Стороны изменили цену или количество после отгрузки | В исходном документе нашли ошибку |
| Исходный документ | Был верным на момент отгрузки | Был заполнен неверно |
| Что видно в документе | Показатели до и после изменения, разницу | Правильные данные вместо ошибочных |
| Дата и номер | Новые, свои | Сохраняются от первоначального документа плюс номер и дата исправления |
Когда выставляют корректировочный счёт-фактуру
- Цена ниже или выше: ретро-скидка, пересмотр тарифа, скидка за выполнение условий договора.
- Количество другое: фактический объём поставки не совпал с тем, на который выписан отгрузочный документ, или покупатель вернул часть товара в рамках договора.
- Покупатель при приёмке нашёл недостачу или несоответствие по качеству, и продавец признал претензию.
- Стоимость изменилась по решению суда.
- Товар отгружали по предварительным ценам, а потом их пересмотрели.
Что внутри и что нельзя писать
В корректировочном счёте-фактуре стоимостные показатели идут двумя строками: до изменения и после изменения, а разницу показывают отдельной строкой — на увеличение или на уменьшение. Отрицательных чисел в документе быть не должно.
Наименования товаров, работ или услуг должны совпадать с первоначальным документом: добавить позицию, которой в отгрузке не было, корректировкой нельзя.
Ставка НДС в графе 7 зависит от того, что именно корректируют. Если меняют цену или количество отгрузки, сделанной до 01.01.2026, в корректировочном документе ставят ту ставку, что была в отгрузочном счёте-фактуре, — 20 %. Если в 2026 году меняют цену или количество по отгрузке 2025 года, в корректировочном счёте-фактуре применяют ставку, использованную при отгрузке, например 20 %: так разъяснила ФНС письмом от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@. С 01.01.2026 общая ставка НДС — 22 % по пункту 3 статьи 164 Налогового кодекса.
Согласие покупателя и срок
Для корректировочного счёта-фактуры нужен договор, соглашение или другой первичный документ, подтверждающий согласие покупателя на изменение стоимости либо факт его уведомления. Согласие оформляют документом: договором, соглашением, актом или иной бумагой, подтверждающей, что покупателя уведомили и он не возражает.
Срок — не позднее 5 календарных дней со дня составления этого документа об изменении стоимости. Отсчёт идёт не от даты отгрузки и не от даты оплаты.
Как его проводят продавец и покупатель
Продавец при уменьшении цены регистрирует корректировочный счёт-фактуру в книге покупок: он возвращает покупателю часть предъявленного НДС и принимает налог к вычету. При увеличении стоимости — регистрирует в книге продаж и доплачивает НДС. Покупатель делает зеркально: при уменьшении цены восстанавливает часть вычета, при увеличении принимает дополнительный НДС к вычету.
Проверяют именно эту пару записей: если корректировочный документ не попал в книгу продаж или книга покупок заполнена не по правилам, инспекция снимает вычеты.
Частые вопросы
Чем корректировочный счёт-фактура отличается от исправленного?
Корректировочный фиксирует изменение условий сделки: цена или количество стали другими после отгрузки. Исправленный заменяет документ, в котором была ошибка, и сохраняет его номер и дату. Если перепутать, инспекция может доначислить налог, пени и штраф.
Можно ли обойтись без корректировочного счёта-фактуры, если дали скидку?
Зависит от того, уменьшает ли скидка стоимость товаров по договору. Если уменьшает, корректировочный счёт-фактура нужен: это следует из пункта 2.1 статьи 154 Налогового кодекса и разъяснений Минфина. Если премия стоимость не меняет, документ не выставляют.
Какую ставку НДС ставить в графе 7?
При корректировке отгрузки, сделанной до 01.01.2026, применяют ставку, которая стояла в отгрузочном счёте-фактуре, например 20 %. Это относится и к изменению цены такой отгрузки в 2026 году. Позиция ФНС — письмо от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@.
Что будет, если покупатель не согласен с новой ценой?
Для выставления нужен документ, подтверждающий согласие покупателя на изменение стоимости либо факт его уведомления. Основание самого изменения цены определяют по договору и обстоятельствам сделки. Сначала стороны оформляют соглашение или акт, затем продавец выставляет документ.
Сколько экземпляров нужно?
Два: один уходит покупателю, второй остаётся у продавца. Электронный документ передают по телекоммуникационным каналам связи в формате КСЧФ.
Можно ли корректировать отгрузку прошлых лет?
Ограничений по периоду, за который пересчитывают стоимость отгруженных товаров, работ и услуг, Налоговый кодекс не устанавливает — на это указал Минфин в письме от 21.07.2025 № 03-07-11/70802. Ставку при этом берут по правилам выше.
Когда документов и сверок становится слишком много
Чтобы агент сам разбирал входящие счета-фактуры и находил расхождения
Корректировочные счета-фактуры, согласия покупателя, книги покупок и продаж — рутина, в которой легко пропустить строку и потерять вычет.
Я собираю ИИ-агента под одну задачу: он разбирает входящие документы, сверяет суммы и ставки с договором и отгрузкой и показывает, где расхождение, — на ваших настоящих случаях.