Кассовый метод это простыми словами
Коротко
Кассовый метод — это учёт доходов и расходов по факту оплаты. Доход появляется в день, когда деньги пришли на счёт или в кассу, расход — когда деньги ушли. Работа выполнена, но денег нет — дохода для налога тоже нет, пока не поступили деньги или иное имущество (имущественные права) либо пока задолженность не прекращена зачётом или другим способом погашения.
Как работает кассовый метод
Главный принцип: доход и расход признают в момент движения денег. Получили оплату от покупателя — в этот день и появился доход. Перечислили поставщику — в этот день учли расход. Расход учитывают после оплаты и выполнения условий для конкретного вида затрат. Например, аванс поставщику не признают расходом до поставки товара или оказания услуги.
Аванс — тоже доход. Если покупатель заплатил вперёд, деньги уже поступили, и для налога это доход того периода, когда пришли. Работа при этом может быть ещё не сделана.
Расход признают по особым правилам статьи 273 Налогового кодекса. Материальные расходы, оплату труда, проценты по кредитам и услуги сторонних организаций учитывают в момент погашения задолженности. Аванс поставщику в расходы не идёт, пока товар не получен или услуга не оказана.
При кассовом методе по налогу на прибыль расходы на сырьё и материалы учитывают после оплаты по мере списания в производство. При УСН материальные расходы учитывают при погашении задолженности перед поставщиком.
Кому доступен кассовый метод
- На УСН выбора нет: доходы и расходы всегда считают кассовым методом.
- На общей системе кассовый метод — право, а не обязанность. Его закрепляют в учётной политике.
- Лимит: выручка от реализации без НДС не превысила в среднем 1 млн ₽ за каждый квартал из четырёх предыдущих кварталов подряд, то есть 4 млн ₽ за четыре квартала.
- Не вправе применять банки, микрофинансовые организации, кредитные потребительские кооперативы, участники договоров доверительного управления имуществом и простого товарищества, а также ряд других организаций из статьи 273 НК.
- Если лимит превышен, компания переходит на метод начисления с начала того налогового периода, в котором произошло превышение.
Чем кассовый метод отличается от метода начисления
| Кассовый метод | Метод начисления | |
|---|---|---|
| Момент дохода | День поступления денег или иного имущества | День отгрузки или подписания акта |
| Аванс от покупателя | Сразу доход | В доход не включается до отгрузки |
| Аванс поставщику | В расходы не идёт до получения товара или услуги | Можно учесть по факту начисления |
| Кому доступен | На УСН обязательно, на ОСНО — при лимите выручки | Любая организация на ОСНО |
| Что показывает | Реальное движение денег | Финансовый результат по сделкам |
Частые вопросы
Кассовый метод и метод начисления — в чём разница простыми словами?
При кассовом методе доход обычно признают при поступлении оплаты, а расход — после оплаты и выполнения условий для соответствующего вида затрат. Метод начисления учитывает доход по факту сделки, даже если деньги ещё не получены.
Можно ли применять кассовый метод при ОСНО?
Да. Средняя выручка от реализации без НДС за квартал из четырёх предыдущих кварталов подряд не должна превышать 1 млн ₽, и организация не должна относиться к исключениям статьи 273 НК. Выбор закрепляют в учётной политике.
Что будет, если превысить лимит выручки?
Компания обязана перейти на метод начисления с начала того налогового периода, в котором произошло превышение. Налоговую базу пересчитывают по правилам метода начисления.
Аванс от покупателя — это доход при кассовом методе?
Да. Полученный аванс признают доходом в день поступления денег, даже если работа ещё не выполнена.
Можно ли учесть в расходах аванс, перечисленный поставщику?
Нет. Аванс поставщику в расходы не идёт, пока товар не получен, работа не выполнена или услуга не оказана. После поставки или оказания услуги расход учитывают с соблюдением правил для конкретного вида затрат. Например, при УСН оплаченные товары для перепродажи учитывают по мере их реализации.
Каким методом считают доходы и расходы на УСН?
На упрощённой системе выбора нет — доходы и расходы всегда считают кассовым методом.
Когда нужно видеть деньги, а не бумажную прибыль
Собрать цифры бизнеса так, чтобы видеть реальные деньги
Кассовый метод показывает движение денег, но не отвечает на вопрос, какой товар, клиент или канал приносит прибыль. Для этого нужна финансовая модель, где сходятся и оплаты, и обязательства.
Я собираю юнит-экономику и финансовую модель бизнеса: видно, сколько зарабатывает каждая позиция после всех расходов и что будет с деньгами при росте.