Кассовый метод по налогу на прибыль
Коротко
Кассовый метод по налогу на прибыль — это способ, при котором доходы признают в день, когда деньги или имущество фактически поступили, а расходы — в день, когда обязательство перед поставщиком или работником погашено. Отгрузка, акт и счёт-фактура сами по себе датой дохода или расхода не становятся. Правила — в статье 273 Налогового кодекса.
Что такое кассовый метод учёта доходов и расходов
При методе начисления доход появляется в учёте, когда товар отгрузили или услугу оказали, даже если денег ещё нет. Кассовый метод привязывает налог к движению денег и имущества: пока покупатель не заплатил, дохода для налога на прибыль нет.
Расходы работают так же: затраты попадают в базу после того, как обязательство перед продавцом или работником погашено. Одновременно вести доходы кассовым методом, а расходы методом начисления нельзя — метод выбирают один на оба.
Выбранный метод действует весь налоговый период и закрепляется в учётной политике для целей налогообложения (статья 313 Налогового кодекса). Посреди года его не меняют.
Кому можно применять кассовый метод
- Организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала выручка от реализации без НДС не превысила 1 млн ₽ за каждый квартал (пункт 1 статьи 273 Налогового кодекса). Внереализационные доходы в этот расчёт не входят.
- Участники проекта «Сколково» — без ограничения по размеру выручки.
- Не вправе применять кассовый метод ни при каких условиях: банки, кредитные потребительские кооперативы, микрофинансовые организации, контролирующие лица контролируемых иностранных компаний, организации, разрабатывающие или разведывающие новое морское месторождение углеводородного сырья, операторы такого месторождения, участники договоров доверительного управления имуществом, простого товарищества и инвестиционного товарищества (пункты 1 и 4 статьи 273 Налогового кодекса).
Как считают лимит выручки
Берут не календарный год, а четыре квартала подряд, предшествующие проверке. Чтобы понять, можно ли применять кассовый метод в третьем квартале 2026 года, складывают выручку за третий и четвёртый кварталы 2025 года и первый и второй кварталы 2026 года и делят на четыре.
Превышение в одном квартале само по себе права не отнимает: важен средний показатель за четыре квартала. Лимит проверяют по итогам каждого квартала.
Если средняя выручка за четыре квартала превысила 1 млн ₽, организация переходит на метод начисления с начала налогового периода, то есть с 1 января того года, в котором произошло превышение. Это значит пересчёт налоговой базы по правилам метода начисления и, при необходимости, подачу уточнённых деклараций. Если по результатам пересчёта возникнет недоимка, налог придётся доплатить; пени определяют по правилам статьи 75 НК РФ.
Кассовый метод и метод начисления
| Операция | Кассовый метод | Метод начисления |
|---|---|---|
| Покупатель заплатил авансом | Доход в день поступления денег | Доход при отгрузке |
| Отгрузили, деньги придут позже | Дохода нет, пока не заплатили | Доход уже есть |
| Перечислили поставщику аванс | Расход только после поставки товара, работы или услуги | Расход по общим правилам признания |
| Получили оплату имуществом или зачётом долга | Доход в день получения имущества или погашения задолженности иным способом | Доход при отгрузке |
Частые вопросы
Что такое кассовый метод учета доходов и расходов простыми словами?
Это учёт, в котором налог на прибыль зависит от того, когда реально прошли деньги. Получили оплату — признали доход, заплатили — учли расход. Пока деньги не двигались, налога на прибыль по этой операции нет.
Какой лимит выручки для кассового метода?
В среднем не больше 1 млн ₽ за каждый квартал из четырёх предыдущих, без НДС и без внереализационных доходов (пункт 1 статьи 273 Налогового кодекса). Считают среднее за четыре квартала подряд, а не за календарный год.
Когда признавать доход, если покупатель заплатил авансом?
В день поступления денег на счёт, на счёт цифрового рубля или в кассу. Аванс для кассового метода — уже доход. Если оплата пришла имуществом или зачётом долга, доход признают в день получения имущества или погашения задолженности иным способом.
Можно ли учесть в расходах аванс, перечисленный поставщику?
Нет. Аванс расходом не становится, пока поставщик не поставил товар, не выполнил работу или не оказал услугу. Оплатой признают прекращение встречного обязательства перед продавцом, связанного с поставкой.
Что будет, если превысить лимит в середине года?
Придётся перейти на метод начисления с 1 января того же года, пересчитать налоговую базу и при необходимости подать уточнённые декларации. Если возникнет недоимка, налог доплачивают, а пени определяют по правилам статьи 75 НК РФ.
Можно ли выбрать кассовый метод для расходов, а для доходов оставить начисление?
Нет. Метод должен быть единым и для доходов, и для расходов. Выбор фиксируют в учётной политике на весь налоговый период.
Когда решаете, оставаться ли на кассовом методе
Чтобы увидеть, как смена метода отразится на деньгах
Переход на метод начисления меняет не только декларацию: налог на прибыль приходится платить раньше, чем приходят деньги от покупателей, и это видно только в расчёте по каждому направлению.
Я собираю финансовую модель, в которой видно, что станет с прибылью и остатком денег при смене метода учёта, ещё до того как менять учётную политику.