Что такое кассовая дисциплина

Кассовая дисциплина отвечает на четыре практических вопроса. Кто имеет право работать с наличными в кассе: кассир из штата или сам руководитель. Какими документами оформляют каждую операцию. Сколько денег можно оставить в кассе на конец рабочего дня. И что делать с суммой сверх этого остатка.

Правила ведения кассовых операций устанавливает Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У. Соблюдать их обязаны организации любой формы и на любой системе налогообложения. Малые и микропредприятия вправе работать в упрощённом порядке и не устанавливать лимит остатка кассы — это следует из пункта 1 Указания № 3210-У.

Кассовая дисциплина и применение контрольно-кассовой техники — две разные обязанности. Первую проверяет налоговая инспекция по кассовым документам и приказам о лимите, вторую — по чекам и фискальным отчётам. Наличие онлайн-кассы само по себе не отменяет кассовую книгу, и наоборот.

Кассовые операции ведёт кассир или другой работник, которого определил руководитель, либо сам руководитель. С правами и обязанностями кассира знакомят под роспись, обычно через должностную инструкцию. Если кассиров несколько, среди них выбирают старшего.

Индивидуальные предприниматели, которые ведут учёт доходов и расходов, могут не оформлять кассовую книгу, ПКО и РКО. Это освобождение распространяется и на выдачу зарплаты наличными: обязанности оформлять расходный кассовый ордер по Указанию № 3210-У у такого ИП нет. Платёжную ведомость он ведёт по своему решению или для трудового и налогового учёта, а не по кассовым правилам.

Лимит остатка — максимальная сумма наличных, которую можно оставить в кассе на конец рабочего дня. Устанавливать его обязаны средние и крупные предприятия; сумму считают по одной из двух формул приложения к Указанию № 3210-У — по объёму поступлений или по объёму выдачи — и утверждают приказом руководителя.

Малые предприятия и ИП по умолчанию лимит не устанавливают. Если они установили его добровольно, соблюдать придётся. Сверх лимита наличные можно хранить в дни выплаты зарплаты, а также в выходные и нерабочие праздничные дни, когда касса работает.

Если организация обязана установить лимит, но не сделала этого, лимит считается нулевым. Оставлять наличные в кассе на конец дня можно только в случаях, когда указание разрешает превышение лимита.

Предприниматель, который ведёт учёт доходов и расходов, вправе не оформлять кассовую книгу, приходные и расходные ордера. Это не значит, что наличные расчёты с другими ИП или компаниями ничем не ограничены: порядок расчётов наличными устанавливает Банк России, и его смотрят в Указании № 3210-У и в отдельном указании о предельном размере расчётов наличными.

Наличную выручку можно расходовать напрямую из кассы на цели, перечисленные в указании Банка России: например, на зарплату, оплату товаров и услуг и выдачу работникам под отчёт. Для других расчётов применяют правила указания № 5348-У. Обязанность сдавать в банк касается только сверхлимитного остатка, а у малых предприятий и ИП лимита может не быть вовсе.

Конкретный предельный размер расчётов наличными между участниками договора в этом указании не установлен — его нужно смотреть в действующей редакции указания Банка России о предельном размере расчётов наличными, а не в статьях-пересказах.