Экспортная выручка
Коротко
Экспортная выручка — это выручка от продажи товаров, работ или услуг покупателям за пределами страны. В бухгалтерском учёте её признают по правилам ПБУ 9/99, а в налоговом — по правилам Налогового кодекса. Сумма в договоре и деньги, которые приходят на счёт, различаются на стоимость доставки, страхования, банковские комиссии и курсовые разницы.
Что такое экспортная выручка
Экспортная выручка — это доход от продажи товаров, работ или услуг иностранному покупателю. В бухгалтерском учёте её признают по правилам ПБУ 9/99: выручка отражается в момент перехода права собственности на товар или оказания услуги, независимо от того, когда пришли деньги.
В налоговом учёте выручка от экспорта входит в общую сумму доходов от реализации. При методе начисления её признают в том периоде, когда произошла реализация, а при кассовом методе — когда покупатель оплатил. Правила признания доходов установлены главой 25 Налогового кодекса.
В какой валюте считать
Договор с иностранным покупателем обычно заключают в иностранной валюте. В бухгалтерском учёте выручку отражают в рублях: часть, оплаченную авансом, — по курсу Банка России на дату получения аванса, остальную часть — по курсу на дату признания дохода. Если покупатель платит позже, возникает курсовая разница: она увеличивает или уменьшает доход или расход, но не меняет сумму самой экспортной выручки.
В налоговом учёте доходы в иностранной валюте пересчитывают в рубли по курсу Банка России на дату признания дохода или на дату оплаты — в зависимости от метода. Курсовые разницы учитывают в составе внереализационных доходов или расходов.
Что уменьшает сумму, которая приходит на счёт
- Выручка и поступление равны цене по договору. Доставка, страхование и таможенное оформление — расходы продавца: они уменьшают финансовый результат, а не выручку. При условиях CIF и CFR фрахт и страхование уже включены в цену договора.
- Банковские комиссии. За перевод иностранной валюты, конвертацию и валютный контроль банк удерживает комиссию — она уменьшает фактическое поступление.
- Возвраты и скидки. Если покупатель возвращает товар или получает скидку, выручка уменьшается на эту сумму.
- Курс валюты. Если договор в валюте, а расходы в рублях, изменение курса влияет на рублёвую сумму выручки.
Как считать экспортную выручку
Чтобы посчитать экспортную выручку за период, сложите стоимость отгруженных товаров и оказанных услуг иностранным покупателям без учёта косвенных налогов. Если продажи были в разных валютах, пересчитайте суммы в рубли по курсу Банка России: полученный аванс — на дату его получения, остальную часть выручки — на дату признания дохода.
Для управленческого учёта можно считать выручку в валюте договора, чтобы видеть динамику продаж без влияния курса. Но для отчётности и налогов нужен рублёвый эквивалент.
Частые вопросы
Включается ли экспортная выручка в общую выручку компании?
Да, выручка от экспорта входит в общую сумму выручки от реализации наравне с продажами внутри страны. В отчёте о финансовых результатах её показывают в составе выручки, а в пояснениях можно раскрыть долю экспорта.
Когда экспортная выручка считается полученной?
В бухгалтерском учёте — когда товар отгружен и право собственности перешло покупателю, или когда услуга оказана. В налоговом учёте при методе начисления — в том же периоде, при кассовом методе — когда пришли деньги.
Влияет ли курс валюты на сумму экспортной выручки в рублях?
Да, если договор в иностранной валюте. В бухгалтерском учёте часть выручки, оплаченную авансом, пересчитывают по курсу на дату получения аванса, остальную — по курсу на дату признания дохода. Последующее изменение курса даёт курсовую разницу, которая учитывается отдельно.
Нужно ли платить НДС с экспортной выручки?
Ставка 0 % действует для товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, и для услуг по перечню подпунктов 1–22 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса — при подтверждении права на неё в 180-дневный срок. Если нулевая ставка не подтверждена в срок, НДС начисляют по применимой ставке — 10 или 22 % — на последнее число квартала, в котором истёк срок подтверждения. При продаже иностранному покупателю без вывоза товара из России применяют ставку, установленную для реализации этого товара в России.
Как считать рентабельность экспортной выручки?
Прибыль от экспортных продаж делите на экспортную выручку и умножайте на 100 %. Сравнивайте с рентабельностью продаж внутри страны, чтобы увидеть, какой канал выгоднее.
Посчитать рядом
Когда экспортная выручка есть, а общей картины нет
Собрать все цифры бизнеса на одном экране
Экспортная выручка живёт в одних таблицах, продажи внутри страны — в других, деньги — в банке, а маржа — в голове. Собрать из этого цельную картину вручную долго, и к моменту отчёта она устаревает.
Я собираю главные цифры бизнеса на одном экране и настраиваю автоматическое обновление. Вы видите выручку, деньги и маржу за пять минут в день — и получаете сообщение, когда показатель выходит за заданные границы.