Что такое выручка от оказания услуг в бухучете
Коротко
Выручка от оказания услуг — это поступления за услуги, которые организация оказывает в рамках своего обычного вида деятельности. В бухучете такие доходы называют выручкой и отражают по кредиту счёта 90 «Продажи», субсчёт 90-1 «Выручка», в корреспонденции со счётом 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» (пункт 5 ПБУ 9/99, Инструкция к плану счетов).
Что относится к доходам от основной деятельности
Доходы делятся на две группы: от обычных видов деятельности и прочие. К первой группе относят выручку от продажи продукции и товаров, поступления от выполнения работ и оказания услуг — так сказано в пункте 5 ПБУ 9/99. Всё, что не относится к обычным видам деятельности, попадает в прочие доходы и учитывается на счёте 91 «Прочие доходы и расходы».
Что считать обычным видом деятельности, определяют устав и коды ОКВЭД. Для клининговой компании уборка офисов — выручка, а проценты по вкладу — прочий доход. Для компании, которая сдаёт помещения в аренду как основной бизнес, арендная плата тоже выручка.
Когда выручка от услуг признаётся
В бухучёте выручку обычно признают, когда выполнены условия пункта 12 ПБУ 9/99, в том числе оказана услуга. Организации, которым доступен упрощённый бухучёт, при выполнении установленных условий могут признавать выручку по мере оплаты. Акт подписан в марте, оплата в мае — выручка марта, а в мае на счёте появились только деньги, выручка уже не меняется.
Если услуга длится долго, например охрана или уборка в течение года, выручку можно признавать по мере готовности работы или по её завершении в целом. Способ организация закрепляет в учётной политике (пункт 13 ПБУ 9/99). С 2027 года обязателен ФСБУ 9/2025 «Доходы»: условием признания выручки становится не переход права собственности, а переход контроля над результатом услуги, и способ признания — разово или в течение периода — тоже закрепляют в учётной политике.
Как выручка от услуг отражается на счетах
Проводка при оказании услуги: дебет 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», кредит 90-1 «Выручка». Одновременно себестоимость услуги списывают в дебет счёта 90-2 с кредита счетов 20 «Основное производство», 44 «Расходы на продажу» и других.
Субсчёт 90-1 в течение года накапливает выручку, а в конце года его закрывают на субсчёт 90-9 «Прибыль/убыток от продаж». В отчёте о финансовых результатах выручка стоит первой строкой, и из неё дальше вычитают себестоимость, коммерческие и управленческие расходы.
Что путают с выручкой от услуг
- Прибыль — это выручка минус все расходы. Выручка показывает масштаб, прибыль — что осталось.
- Деньги на счёте — оплата. Выручка возникает при оказании услуги, поэтому может быть выручка без денег (клиент ещё не заплатил) и деньги без выручки (аванс за услугу, которую окажут позже).
- Прочие доходы — проценты по вкладам, дивиденды, продажа имущества, которое не продаётся в обычной деятельности. Они идут на счёт 91, а не в выручку.
- Аванс от клиента — это не выручка, а кредиторская задолженность по счёту 62, субсчёт «Расчёты по авансам полученным», пока услуга не оказана.
Частые вопросы
Выручка от оказания услуг — это доход или прибыль?
Доход. Выручка — часть доходов от обычных видов деятельности, она не уменьшена на расходы. Прибыль появляется, когда из выручки вычли себестоимость, коммерческие и управленческие расходы.
Нужно ли платить налог с выручки от услуг?
Реализация услуг — объект НДС (пункт 1 статьи 146 Налогового кодекса). С 01.01.2026 общая ставка — 22 %, ставки 10 % и 0 % действуют по перечням пункта 2 статьи 164. На УСН в 2026 году освобождение от НДС действует, если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽. Если доход с начала 2026 года превысит 20 млн ₽, освобождение прекращается с первого числа следующего месяца. Сверх порога организация платит НДС: 5 % при доходе до 272,5 млн ₽ в 2026 году, с превышения — 7 %, обе ставки без вычетов входного НДС, либо общие 22/10/0 % с вычетами. Кроме НДС, на УСН с объектом «доходы» налог считают кассовым методом — по поступлению денег, а не по акту, а налог на прибыль берут с разницы между доходами и расходами.
Включается ли НДС в выручку в бухучёте?
В отчёте о финансовых результатах выручку показывают без НДС и акцизов. НДС с оказанных услуг висит на отдельном субсчёте счёта 90 и на сумму выручки не влияет.
Можно ли признавать выручку от услуг по оплате?
В общем случае в бухучёте применяют метод начисления. Организации, имеющие право на упрощённый бухучёт, при соблюдении условий пункта 12 ПБУ 9/99 могут признавать выручку по мере оплаты. В налоговом учёте кассовый метод применяют на УСН и патенте, а также при соблюдении условий Налогового кодекса — некоторые организации на общем режиме.
Что изменится в учёте выручки с 2027 года?
Вместо перехода права собственности условием признания выручки станет передача контроля над услугой или продукцией. Кроме того, стандарт требует обосновать, признаётся выручка разово или в течение периода, и закрепить способ оценки готовности в учётной политике.
Когда выручка растёт, а денег не прибавляется
Понять, что из выручки остаётся у вас
Выручка от услуг отвечает на вопрос «сколько продали», но не на вопрос «сколько заработали». Между этими цифрами — себестоимость, реклама, зарплаты и налоги, и по общей сумме не видно, какая услуга или клиент приносит прибыль, а какой её съедает.
Я считаю юнит-экономику каждой услуги и клиента после всех расходов и собираю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте выручки.