Что такое учётная стоимость
Коротко
Учётная стоимость — это сумма, по которой актив или обязательство числятся в учёте на определённую дату. Она складывается из того, что заплатили при покупке, плюс затраты, которые относятся к приобретению, и дальше меняется: уменьшается на амортизацию, износ и обесценение, увеличивается при переоценке. В отчётности именно она стоит в строке баланса, а не рыночная цена объекта.
Откуда берётся учётная стоимость
Учётная стоимость появляется в момент, когда объект принимают к учёту. Для купленного станка это цена поставщика без возмещаемых налогов плюс доставка, монтаж и пусконаладка. Для построенного здания — всё, что потратили на стройку до ввода в эксплуатацию. Для купленного товара — сумма, которую заплатили поставщику, без НДС, если налог принимается к вычету.
Дальше сумма живёт своей жизнью. У основного средства её уменьшает амортизация: каждый месяц часть стоимости переносится в расходы, и через несколько лет в балансе стоит уже не цена покупки, а остаток. У товаров учётная стоимость меняется при переоценке и уценке, у дебиторской задолженности — когда создают резерв под сомнительные долги.
Поэтому один и тот же объект имеет три разные цифры: сколько за него заплатили, сколько он стоит сейчас на рынке и сколько его стоимость числится в учёте. Собственнику важна третья: она формирует бухгалтерскую прибыль и баланс. Налоговую базу формирует налоговая стоимость актива и расходы, признаваемые по главе 25 Налогового кодекса. Совпадают они не всегда.
Чем учётная стоимость отличается от соседних
| Учётная стоимость | Рыночная стоимость | Балансовая стоимость | |
|---|---|---|---|
| Что это | Сумма, по которой объект числится в учёте | Цена, за которую его можно продать сейчас | Стоимость по данным баланса |
| Кто определяет | Правила учёта и документы по объекту | Покупатели и продавцы на рынке | Бухгалтерская отчётность |
| Меняется | Амортизацией, переоценкой, обесценением, резервами | Спросом и предложением | По итогам отчётных периодов |
| Где смотреть | Регистры учёта, карточка объекта | Оценка, сделки, объявления | Строка баланса |
Что меняет учётную стоимость
- Приобретение: цена поставщика и затраты, без которых объект не начнёт работать.
- Амортизация: постепенный перенос стоимости основного средства в расходы.
- Переоценка: дооценка или уценка основных средств и нематериальных активов до текущей стоимости.
- Обесценение: снижение стоимости, когда объект приносит меньше, чем от него ожидали.
- Резерв под сомнительные долги: уменьшает учётную стоимость дебиторской задолженности.
- Выбытие: при продаже или списании объекта его учётная стоимость уходит из баланса.
Зачем это собственнику, а не только бухгалтеру
Учётная стоимость — это то, что видит банк, инвестор и налоговая, когда открывает отчётность. Прибыль считается как разница между выручкой и расходами, а расходы во многом состоят из учётной стоимости списанных товаров, амортизации оборудования и созданных резервов. Переоценка, обесценение и уценка меняют только бухгалтерскую стоимость и баланс; на налог на прибыль они не влияют. Налог считают по данным налогового учёта: амортизация — от налоговой первоначальной стоимости по сроку из Классификатора, резервы — только те, что прямо разрешены Налоговым кодексом, например по сомнительным долгам в пределах лимита.
Второе: учётная стоимость показывает, чем компания на самом деле владеет. Если в балансе станок стоит дорого, а работает на износ, прибыль выглядит лучше реальности. Если дебиторка числится полностью, а половина клиентов не платит, деньги в отчёте есть, а в кассе нет.
Третье: при продаже бизнеса или доли покупатель смотрит на учётную стоимость активов и сравнивает её с рыночной. Большая разница — повод разобраться, что в учёте устарело.
Частые вопросы
Учётная стоимость и балансовая — это одно и то же?
Обычно да: в балансе активы стоят по учётной стоимости, поэтому эти слова часто используют как синонимы. Разница появляется, когда говорят о конкретном объекте: его учётную стоимость видно в карточке и регистрах, а в балансе он попал в общую строку вместе с другими активами.
Почему учётная стоимость оборудования каждый год меньше?
Из-за амортизации: стоимость основного средства переносят в расходы в течение срока полезного использования. Чем короче срок, тем быстрее уменьшается учётная стоимость и тем больше расходов признают каждый месяц.
Можно ли поднять учётную стоимость основного средства?
Да, переоценкой до текущей стоимости, если это закреплено в учётной политике. Дооценка увеличивает стоимость объекта. Обычно её отражают отдельно от прибыли, но в пределах ранее признанной в расходах уценки или обесценения она увеличивает прибыль. Уценка также может уменьшить прибыль периода.
Как учётная стоимость влияет на налог на прибыль?
На налоговую базу влияет не учётная, а налоговая стоимость объекта и только те расходы, которые разрешены главой 25 Налогового кодекса. Переоценка и обесценение налоговую базу не уменьшают. Если выручка от продажи амортизируемого имущества ниже его налоговой остаточной стоимости с учётом расходов на реализацию, убыток обычно включают в расходы равными долями в течение оставшегося срока полезного использования.
Что делать, если учётная стоимость сильно выше рыночной?
Смотреть, нужно ли обесценение или уценка. Если объект приносит меньше, чем от него ждали, его учётную стоимость уменьшают, а разницу признают расходом. Это честнее показывает и прибыль, и стоимость бизнеса.
Где посмотреть учётную стоимость конкретного объекта?
В карточке основного средства или товара, в регистрах учёта и в расшифровках к балансу. В самой отчётности видна только общая сумма по строке, без разбивки по объектам.
Читать в журнале
Когда в учёте цифры расходятся с реальностью
Чтобы видеть, сколько бизнес зарабатывает на самом деле
Учётная стоимость активов и расходы, которые из неё получаются, определяют прибыль в отчёте. Но прибыль в отчёте и деньги на счёте — разные вещи, и собственник видит это, только когда цифры сведены вместе.
Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги и клиента после всех расходов и собираю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.