Что такое учётный период
Коротко
Учётный период — это промежуток времени, за который считают налог, взносы или средний заработок. В налоговом кодексе его называют налоговым периодом, в расчёте отпускных и больничных — расчётным периодом. От того, где проходят границы периода, зависят сумма к уплате и срок отчётности.
Где встречается учётный период
В налоговом кодексе учётный период — это налоговый период: год для налога на прибыль, УСН и НДФЛ, квартал для НДС. По итогам периода считают налог и сдают отчётность.
В расчёте среднего заработка учётный период — это 12 календарных месяцев перед месяцем отпуска или командировки. По его заработку считают отпускные, командировочные и выходное пособие. Больничные считают иначе: за два календарных года перед годом болезни.
В страховых взносах учётный период — календарный год: взносы считают нарастающим итогом с января, а предельную базу проверяют по сумме выплат с начала года.
Как определяют границы периода
- Налоговый период по налогу на прибыль — календарный год (ст. 285 НК РФ). По НДС — квартал (ст. 163 НК РФ). По НДФЛ — календарный год (ст. 216 НК РФ); налог с зарплаты считают нарастающим итогом, а датой получения денежного дохода считается день выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
- При УСН налоговый период — календарный год, отчётные — квартал, полугодие и 9 месяцев (ст. 346.19 НК РФ). Авансы платят по итогам отчётных периодов.
- Для отпускных расчётный период — 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска. Если работник в эти месяцы не работал, берут предыдущие 12 месяцев или фактически отработанное время (п. 4 Положения № 540).
- Для больничного расчётный период — два календарных года, предшествующих году болезни (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).
- Для взносов на травматизм период — календарный год, отчётные — квартал, полугодие и 9 месяцев (ст. 24 Закона № 125-ФЗ).
Частые вопросы
Чем налоговый период отличается от отчётного?
Налоговый период — время, за которое считают налог и сдают декларацию. Отчётный период — время, за которое платят аванс и сдают промежуточную отчётность. Например, по налогу на прибыль налоговый период — год, отчётные — квартал, полугодие и 9 месяцев (ст. 285, 289 НК РФ).
Можно ли изменить учётный период?
По общему правилу налоговый период устанавливает НК РФ, и произвольно его не меняют. При создании или ликвидации организации действуют особые правила: первый и последний налоговый период могут быть короче года (ст. 55 НК РФ).
Что будет, если неправильно определить расчётный период для отпускных?
Средний заработок посчитают неверно, и отпускные придётся пересчитать. Если ошибка привела к недоплате, работнику доплатят с компенсацией по ст. 236 ТК РФ — не ниже 1/150 ключевой ставки за каждый день задержки.
Входит ли месяц увольнения в расчётный период для компенсации за отпуск?
Для компенсации за неиспользованный отпуск средний заработок считают по тем же правилам, что и отпускные: берут 12 календарных месяцев перед месяцем увольнения. Если работник отработал меньше года, учитывают фактически отработанное время.
Посчитать рядом
Когда учётный период влияет на деньги
Чтобы видеть, как периоды и сроки отражаются на финансах
Границы учётного периода задают дату платежа и сумму налога. Ошибка в периоде — это не только штраф, но и кассовый разрыв, если деньги ушли не тогда, когда вы их ждали.
Я собираю финансовую модель, в которой видно, что будет с деньгами при разных сроках платежей и поступлений, и помогаю выстроить платежный календарь без сюрпризов.