Что такое толлинг
Коротко
Толлинг — это переработка сырья, которое принадлежит заказчику. Заказчик передаёт переработчику своё сырьё, тот делает из него готовую продукцию и возвращает её заказчику, а получает плату за работу. Сырьё и готовая продукция остаются собственностью заказчика, переработчик не покупает сырьё и не продаёт продукт — он оказывает услугу.
Как устроена схема
В сделке две стороны. Заказчик (давалец) покупает сырьё на свои деньги и остаётся его собственником на всём пути. Переработчик (толлингер) принимает сырьё, перерабатывает его по заданию заказчика и сдаёт готовую продукцию. Между ними заключается договор переработки: в нём описаны сырьё, что из него должно получиться, нормы расхода, допустимые потери и цена работы.
Право собственности на вещь, изготовленную по договору из материалов заказчика, принадлежит заказчику. Поэтому переработчик не может продать готовую продукцию или оставить её себе в счёт долга: она чужая. Если заказчик не заплатил за работу, переработчик вправе удерживать результат и сырьё до расчёта. Требование может быть удовлетворено из стоимости удерживаемой вещи в порядке, предусмотренном для залога.
Толлинг встречается там, где сырьё дорогое и его выгодно держать на своём балансе: переработка нефти, металлургия, зерно и мука, производство соков и консервов, давальческая сборка на контрактных производствах. Собственник сырья получает контроль над закупкой и сбытом, переработчик — загрузку мощностей без денег на сырьё.
Чем толлинг отличается от обычной купли-продажи
| Толлинг | Купля-продажа | |
|---|---|---|
| Сырьё | Остаётся у заказчика | Переработчик покупает его себе |
| Что переработчик продаёт | Только работу: услугу по переработке | Товар — готовую продукцию |
| Кто платит НДС с сырья | Заказчик при его покупке | Переработчик при покупке сырья |
| Кто отвечает за качество сырья | Переработчик не отвечает за сам дефект материала заказчика, но обязан проверить материал и предупредить заказчика о его непригодности или недоброкачественности с приостановкой работы; без такого предупреждения он отвечает за неблагоприятные последствия | Переработчик, если сам выбирал поставщика |
| Кому принадлежит прибыль от роста цен на сырьё | Заказчику | Переработчику |
Что прописать в договоре переработки
- Наименование и количество сырья, что именно должно получиться и в каком количестве.
- Нормы расхода сырья на единицу продукции и допустимые потери: сколько переработчик вправе списать и что делает с остатком.
- Кто и за чей счёт везёт сырьё и готовую продукцию, где переходят риски случайной гибели.
- Сроки переработки, порядок приёмки сырья по количеству и качеству и приёмки готовой продукции.
- Цена работы: за единицу продукции или за тонну сырья, что входит в неё и как считается доплата за перерасход.
- Ответственность за брак и за перерасход сверх норм, порядок возврата давальческого сырья.
- Право удержания по статье 712 Гражданского кодекса: придержать продукцию до оплаты работы.
Как считают стоимость переработки
Стоимость толлинга — это плата за работу, а не цена продукта. В неё входят затраты переработчика на обработку: энергия, труд, амортизация оборудования, вспомогательные материалы, и его прибыль. Сырьё в эту цену не входит, потому что оно чужое.
Считать удобно на единицу продукции и отдельно — на единицу сырья. Если из тонны сырья по норме выходит определённое количество продукта, цена работы на тонну сырья равна цене за единицу продукта, умноженной на выход. Перерасход сырья сверх нормы — это потери переработчика, если договор не перекладывает их на заказчика. По умолчанию остаток неиспользованного давальческого сырья возвращают заказчику либо с его согласия уменьшают цену работы на стоимость остатка; оставить экономию переработчику можно только прямым условием договора.
Отдельная строка — возвратные отходы. Если при переработке остаётся сырьё, которое можно использовать дальше, договор решает, возвращают его заказчику или переработчик засчитывает его стоимость в счёт платы.
Частые вопросы
Кто платит налог на прибыль при толлинге?
Каждый со своего дохода. Переработчик — с платы за работу за вычетом своих расходов на переработку. Заказчик — с прибыли от продажи готовой продукции, которую он получил и продал как свою.
Платит ли переработчик НДС с чужого сырья?
Нет. Сырьё ему не продают, поэтому НДС с него он не исчисляет и к вычету не принимает. Если переработчик обязан исчислять НДС, он начисляет его на стоимость работы и выставляет заказчику счёт-фактуру. При освобождении от НДС по статье 145 НК РФ этого не требуется.
Кто отвечает, если сырьё оказалось с дефектом?
Переработчик отвечает за результат своей работы, но не за скрытые недостатки материала, которые не мог обнаружить при приёмке. Если дефект виден при приёмке, его фиксируют в акте и решают, перерабатывать сырьё или вернуть.
Можно ли оставить готовую продукцию себе в счёт долга заказчика?
Переработчик вправе удерживать продукцию до оплаты. Если долг не погашен, требование может быть удовлетворено из стоимости удерживаемой продукции в порядке, предусмотренном для залога. Долг взыскивают через переговоры или суд.
Чем толлинг отличается от давальческой схемы?
Ничем по сути: это одно и то же. «Толлинг» — распространённое название, «переработка давальческого сырья» — то же отношение в терминах договора и учёта.
Что делать с отходами переработки?
Это решает договор. Отходы можно вернуть заказчику, зачесть их стоимость в счёт платы за работу или оставить переработчику. Без записи в договоре остаётся спор: чьи они и кто за них платит.
Когда решаете, выгодна ли переработка на чужом сырье
Чтобы видеть, что останется бизнесу после платы за переработку
В толлинге у заказчика вся маржа сидит в разнице между ценой готовой продукции и суммой двух расходов: закупки сырья и платы за переработку. Пока эта разница не посчитана по каждой партии, схема кажется выгодной, а деньги уходят на перерасход сырья и простои.
Я собираю юнит-экономику по каждой позиции и финансовую модель, в которой видно, что будет с прибылью и деньгами при вашем объёме переработки, ещё до подписания договора.