Что такое прочие доходы
Коротко
Прочие доходы — это поступления, которые не связаны с обычной продажей товаров, работ и услуг. Проценты по вкладам и займам, штрафы и пени от контрагентов, поступления от продажи основных средств, списанная кредиторская задолженность с истёкшим сроком давности, прибыль прошлых лет, найденная в этом году. В бухучёте их собирают на счёте 91 отдельно от выручки, а в отчёте о финансовых результатах показывают строкой «Прочие доходы».
Чем прочие доходы отличаются от выручки
Выручка — это то, ради чего бизнес существует: продажа товаров, работ и услуг по обычным видам деятельности. Прочие доходы — всё остальное, что пришло в компанию помимо этой продажи.
Граница зависит от направления деятельности. Арендная плата для компании, которая сдаёт помещения, — выручка, а для завода, который сдал один свободный цех, — прочий доход. Лицензионные платежи у правообладателя — выручка, у остальных — прочий доход. Этот порядок установлен пунктом 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и пунктом 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (в пункте 11 ПБУ 10/99 сделана отсылка к пункту 5). Пункт 7 ПБУ 9/99 приводит перечень прочих доходов.
Есть поступления, которые всегда считаются прочими, чем бы компания ни занималась: проценты по займам и по остатку на счёте в банке, штрафы и пени за нарушение договоров, продажа основных средств и других активов, кроме денег и товаров, безвозмездно полученные активы, прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году.
Что относят к прочим доходам
- Проценты, полученные за предоставление денег в пользование, и проценты, которые банк начислил на остаток по счёту компании.
- Штрафы, пени и неустойки, которые контрагент заплатил за нарушение условий договора.
- Поступления от продажи основных средств и иных активов, кроме денег, товаров и продукции.
- Активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения.
- Поступления в возмещение причинённых организации убытков.
- Прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году.
- Суммы кредиторской и депонентской задолженности, у которых истёк срок исковой давности.
- Прибыль от совместной деятельности по договору простого товарищества.
Как читать прибыль от прочей деятельности
Прибыль от прочей деятельности — это прочие доходы минус прочие расходы. В отчёте о финансовых результатах её отдельно не выводят: отдельно показывают прибыль от продаж, доходы от участия в других организациях, проценты к получению и уплате, прочие доходы и расходы. Чтобы получить прибыль до налога, к прибыли от продаж прибавляют доходы по строкам 2310, 2320 и 2340 и вычитают расходы по строкам 2330 и 2350.
Собственнику эта разница говорит о многом. Если прибыль от прочей деятельности положительная и большая, месяц закрыт хорошо не за счёт работы компании: деньги пришли от продажи цеха, банковских процентов или взысканного штрафа. В следующем месяце такого поступления не будет, и прибыль вернётся к обычному уровню.
Если разница отрицательная, обычная работа прибыльна, но её съедают проценты по кредитам, резервы по сомнительным долгам или списанная дебиторка. Тогда разбираются не с продажами, а с долговой нагрузкой и качеством долгов покупателей.
Ориентир простой: прибыль от прочей деятельности не должна быть основой плана. Планируют и оценивают бизнес по прибыли от продаж, а прочие доходы и расходы смотрят отдельно — как разовые события, которые требуют своего решения.
Где их видно в учёте и отчётности
В бухгалтерском учёте прочие доходы собирают по кредиту счёта 91.01, прочие расходы — по дебету счёта 91.02. В отчёте о финансовых результатах проценты по займам и вкладам показывают строкой 2320 «Проценты к получению» (уплаченные — 2330), доходы от участия в других организациях — 2310, остальные прочие доходы — 2340 «Прочие доходы», прочие расходы — 2350. Продажу основных средств и материалов отражают свёрнуто, за вычетом понесённых расходов, или развёрнуто — зависит от существенности суммы.
В налоговом учёте отдельного деления на выручку и прочие доходы нет: есть доходы от реализации и внереализационные доходы. Проценты, штрафы, безвозмездно полученное имущество и списанная кредиторка попадают во внереализационные. Перечень внереализационных доходов — статья 250 Налогового кодекса.
С 2027 года порядок в бухучёте меняется: вместо ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 начнут действовать ФСБУ 9/2025 и ФСБУ 10/2026. ФСБУ 9/2025 определяет выручку как доход от продажи продукции, товаров, работ и услуг. При продаже основного средства результат его выбытия определяют по ФСБУ 6/2020: сопоставляют поступления с балансовой стоимостью объекта и затратами на выбытие. По действующим пока правилам такая продажа — прочий доход.
Прочие доходы и внереализационные доходы
| Бухгалтерский учёт | Налоговый учёт | |
|---|---|---|
| Как делят | Выручка и прочие доходы | Доходы от реализации и внереализационные доходы |
| Продажа основного средства | Прочий доход, счёт 91 (до 2027 года) | Доход от реализации, статья 249 НК |
| Проценты по займам и вкладам | Прочий доход | Внереализационный доход, статья 250 НК |
| Штрафы от контрагентов | Прочий доход | Внереализационный доход, статья 250 НК |
| Списанная кредиторка | Прочий доход | Внереализационный доход, статья 250 НК |
| Что регулирует | ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99, с 2027 года ФСБУ 9/2025 и ФСБУ 10/2026 | Глава 25 Налогового кодекса |
Частые вопросы
Прочие доходы увеличивают прибыль?
Да, прочие доходы входят в финансовый результат вместе с выручкой: прибыль до налога — это выручка минус расходы по обычной деятельности плюс прочие доходы минус прочие расходы. Поэтому разовая продажа оборудования или полученный штраф поднимают прибыль месяца, хотя к обычной работе компании отношения не имеют.
Почему прибыль выросла, а денег на счёте нет?
Прочий доход может быть не деньгами, а правом требования или списанием долга. Списанная кредиторская задолженность с истёкшим сроком давности увеличивает прибыль, но денег не приносит. Так же ведёт себя прибыль прошлых лет, найденная при сверке: это исправление учёта, а не поступление.
Штраф от контрагента — это выручка или прочий доход?
Прочий доход. Штрафы, пени и неустойки за нарушение условий договоров прямо перечислены среди прочих доходов. Выручкой они не становятся, даже если компания зарабатывает на взыскании неустоек.
Продажа автомобиля компании — выручка или прочий доход?
По действующим правилам бухучёта — прочий доход: поступления от продажи основных средств входят в перечень прочих доходов. В налоговом учёте это доход от реализации по статье 249 Налогового кодекса. С 2027 года результат выбытия автомобиля, учтённого как основное средство, определяют по ФСБУ 6/2020: поступления сопоставляют с балансовой стоимостью и затратами на выбытие.
Обязательно ли показывать прочие доходы отдельной строкой?
Да, в отчёте о финансовых результатах для них есть строка 2340. Существенные показатели раскрывают подробно. Результат выбытия основного средства определяют как разницу между поступлениями и суммой его балансовой стоимости и затрат на выбытие. Порог существенности компания определяет сама в учётной политике.
Как прочие доходы влияют на налог на прибыль?
Они входят в налоговую базу: проценты, штрафы, безвозмездно полученное имущество и списанная кредиторка — это внереализационные доходы по статье 250 Налогового кодекса. Продажа имущества даёт доход от реализации. Есть поступления, которые в базу не входят, — их перечень в статье 251 Налогового кодекса, и каждое такое исключение смотрят по его условиям.
Читать в журнале
Когда в прибыли появились разовые поступления
Чтобы видеть, что в прибыли от бизнеса, а что пришло один раз
Прочие доходы поднимают прибыль месяца, но не показывают, зарабатывает ли компания на своей обычной работе. Собственник видит рост и принимает решение о найме, закупке или новом направлении, хотя деньги пришли от продажи старого цеха.
Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов и собираю финансовую модель, в которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.