Прочая дебиторская задолженность
Коротко
Прочая дебиторская задолженность — это всё, что должны компании, кроме долгов покупателей за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги. Сюда попадают переплата по налогам и взносам, авансы поставщикам, деньги, выданные под отчёт, займы работникам и контрагентам, долги по претензиям и возмещению ущерба.
Что такое прочая дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность — это деньги, которые компания уже заработала или внесла, но ещё не получила обратно. В бухгалтерском балансе её делят на две части: долги покупателей и заказчиков за проданное и всё остальное. Всё остальное и называют прочей дебиторской задолженностью.
В строке 1230 баланса «Дебиторская задолженность» показывают краткосрочную дебиторскую задолженность, включая прочую. Долгосрочная часть дебиторки, которая погашается позже 12 месяцев, идёт в раздел I по строке 1190, НДС по приобретённым ценностям — по строке 1220, а выданные займы — в составе финансовых вложений по строкам 1170 и 1240. В пояснениях сумму из строки 1230 расшифровывают: сколько приходится на покупателей, сколько на авансы, переплату по налогам, подотчётные суммы и прочее. Отдельной строки для прочей задолженности в типовой форме баланса нет, но в пояснениях и в управленческом учёте её выделяют, потому что она ведёт себя иначе, чем долги покупателей.
Что в неё входит
- Переплата по налогам, сборам и взносам, а также суммы, которые налоговая должна вернуть или зачесть.
- Авансы, перечисленные поставщикам и подрядчикам, по которым товар ещё не пришёл, а работа не принята.
- Деньги, выданные работникам под отчёт на покупки и командировки, по которым не закрыт авансовый отчёт.
- Займы, выданные работникам, и проценты по ним. Займы другим организациям — это финансовые вложения: их учитывают на счёте 58 и показывают по строкам 1170 и 1240, а не в составе дебиторской задолженности.
- Долги по претензиям, возмещению недостач и ущерба, взысканные суммы до их поступления.
- Задолженность финансовых и налоговых органов, включая переплату по платежам в бюджет.
- Прочие расчёты с контрагентами, не связанные с продажей товаров, работ и услуг.
Чем отличается от долгов покупателей
Долг покупателя возникает из продажи: компания отгрузила товар, выполнила работу, оказала услугу и ждёт оплату. Это самая массовая часть дебиторки, и именно по ней создают резерв по сомнительным долгам. В балансе её показывают за вычетом этого резерва.
Прочая задолженность возникает из других операций: авансов, переплат, займов, расчётов с работниками. Часть таких сумм вернётся деньгами, часть закроется товаром или услугой, а часть вообще не вернётся — например, переплата, которую компания не станет возвращать, а зачтёт в счёт будущих платежей. Поэтому прочую дебиторку оценивают отдельно от торговой.
На каких счетах учитывают
Прочая дебиторская задолженность живёт на нескольких счетах бухгалтерского учёта. Расчёты с поставщиками по выданным авансам — на счёте 60, расчёты с покупателями по полученным авансам и претензиям — на счёте 62, расчёты с подотчётными лицами — на счёте 71, расчёты с работниками по займам и возмещению ущерба — на счёте 73. Переплату по налогам, сборам и страховым взносам учитывают на счетах 68 «Расчёты по налогам и сборам» и 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению». На счёте 76 — прочие расчёты с дебиторами и кредиторами: претензии, страхование, депонированные суммы и подобные операции.
По счёту 76 в отчётности отражают прочие расчёты, не связанные с продажами, и они входят в общую сумму дебиторской задолженности. Расчёты между головной организацией и её обособленными подразделениями в дебиторскую и кредиторскую задолженность не включают.
Если с одним и тем же контрагентом заключено несколько договоров, задолженность считают по каждому договору отдельно. Сворачивать долг одного договора с авансом по другому нельзя: в балансе дебиторка и кредиторка показываются развёрнуто.
Как показать в балансе и пояснениях
В балансе прочая дебиторская задолженность входит в строку 1230 вместе с долгами покупателей. Чтобы читатель отчётности понял, из чего сложилась сумма, в пояснениях её расшифровывают по видам: расчёты с поставщиками по авансам, переплата по налогам и взносам, подотчётные суммы, займы, прочие расчёты.
Отдельно показывают, какая часть долгов будет погашена в течение 12 месяцев после отчётной даты, а какая — позже. Это деление важно для оценки платёжеспособности: долгосрочная прочая дебиторка не поможет закрыть кассовый разрыв в ближайшие месяцы.
Просроченную задолженность, то есть не погашенную в сроки, установленные договором, выделяют отдельно. Для долгов покупателей, по которым есть риск неоплаты, создают резерв по сомнительным долгам, и в балансе такие долги показывают за вычетом резерва.
Частые вопросы
Прочая дебиторская задолженность — это актив или пассив?
Актив. Это то, что должны компании, поэтому задолженность отражают в активе баланса в составе дебиторской задолженности. В пассиве на тех же счетах может быть кредиторская задолженность, но её показывают отдельно и не сворачивают с дебиторкой.
Входит ли переплата по налогам в прочую дебиторскую задолженность?
Да. Задолженность финансовых и налоговых органов, в том числе переплата по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет, относят к расчётам с прочими дебиторами. В балансе она попадает в общую сумму дебиторской задолженности.
Нужно ли создавать резерв по прочей дебиторской задолженности?
В бухгалтерском учёте резерв по сомнительным долгам создают по всей дебиторской задолженности, признанной сомнительной, включая прочую: сомнительной считают задолженность, не погашенную в срок и не обеспеченную гарантиями. В налоговом учёте резерв формируют только по задолженности от реализации товаров, работ, услуг.
Как прочая дебиторская задолженность влияет на прибыль?
Сама по себе она прибыль не увеличивает: это уже заработанные или внесённые деньги, которые компания ждёт обратно. На финансовый результат влияет списание безнадёжной задолженности и создание резерва. Прибыль в отчёте о финансовых результатах и деньги на счёте — разные вещи, и дебиторка как раз объясняет часть разрыва между ними.
Можно ли зачесть прочую дебиторскую и кредиторскую задолженность?
Зачёт возможен при встречных однородных требованиях, срок которых наступил или определён моментом востребования. Для этого достаточно заявления одной стороны, согласие второй не нужно.
Читать в журнале
Когда в балансе много прочей дебиторки и непонятно, вернутся ли эти деньги
Собрать финансовую модель, в которой видно, когда долги превратятся в деньги
Прочая дебиторская задолженность может выглядеть солидной суммой в балансе и при этом не давать ни рубля на счёт. Чтобы понять, хватит ли компании денег на платежи и зарплату, долги расписывают по срокам возврата и по вероятности.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, что станет с деньгами и прибылью, если часть прочей дебиторки не вернётся или вернётся позже.