Прочие налоги и сборы включают в себя
Коротко
Прочие налоги и сборы — это налоги и сборы, которые организация начислила по законодательству о налогах и сборах и по которым она является налогоплательщиком. В расходах по налогу на прибыль они идут по подпункту 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса и уменьшают базу, если не названы в статье 270 НК.
Что входит в строку
Перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, открытый, и подпункт 1 пункта 1 статьи 264 НК относит туда суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством. Это значит, что в расходы попадают все налоги и сборы, которые организация начислила как налогоплательщик, кроме тех, что прямо запрещены статьёй 270 НК.
Начисление подтверждает любой документ, из которого видна сумма налога: декларация, бухгалтерский расчёт, сообщение ФНС об исчисленной сумме по транспортному и земельному налогу или платёжное поручение по госпошлине. Само по себе отсутствие декларации расход не блокирует: по части налогов деклараций нет, а сумма видна из расчёта или сообщения инспекции.
Практически речь идёт о налогах, которые не сидят в себестоимости и не относятся к отдельным строкам расходов: транспортном, земельном, на имущество, на игорный бизнес, водном, на добычу полезных ископаемых, о госпошлине по хозяйственным операциям и подобных платежах в бюджет.
Что в расходы не попадает
- Налоги, которые организация предъявляет покупателю: НДС и акцизы. Их платит в бюджет покупатель через цену, в расходы продавца они не идут.
- Налог на прибыль: его считают с прибыли, а не включают в расходы.
- Налоги, которые организация удержала с чужих доходов как налоговый агент, — НДФЛ с зарплаты, НДС с аренды муниципального имущества. Это не её собственный налог.
- Платежи, прямо перечисленные в статье 270 НК: штрафы и пени в бюджет, взносы в объединения работодателей, платежи за сверхнормативные выбросы.
- Страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование учитывают в прочих расходах по подпункту 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Как подтвердить и когда учесть
Расход признают обоснованным и документально подтверждённым: нужны декларация или расчёт, где налог начислен, и документы по самой операции, из-за которой он возник. Для транспортного налога это сведения о зарегистрированных машинах, для земельного — документы на участок, для госпошлины — платёжка и документ, ради которого её заплатили.
Метод начисления требует, чтобы налог был начислен, а не оплачен: расход признают на дату начисления налога или авансового платежа. При кассовом методе налог списывают в расходы после уплаты в бюджет.
Если налог относится к нескольким периодам или к имуществу, которое работает в производстве, его распределяют по правилам учётной политики. Смешивать в одной строке налоги и пени нельзя: пени в расходы не идут, и их попадание в строку «прочие налоги» искажает и базу, и отчётность.
Частые вопросы
Транспортный налог — это прочие расходы?
Да. Транспортный налог идёт в прочие расходы по подпункту 1 пункта 1 статьи 264 НК, если он начислен — подтверждён сообщением ФНС об исчисленной сумме или расчётом — и машина занята в деятельности, приносящей доход.
Можно ли отнести в прочие налоги пени и штрафы в бюджет?
Нет. Пени и штрафы за нарушение налогового законодательства перечислены в статье 270 НК и базу по налогу на прибыль не уменьшают. В расходы идёт только сам налог.
Попадает ли госпошлина в прочие налоги и сборы?
Да, если она связана с производством и реализацией: пошлина за регистрацию прав, за рассмотрение иска в арбитражном суде, за выдачу документов. Основание то же — подпункт 1 пункта 1 статьи 264 НК, а размер пошлины берут из Налогового кодекса.
Учитывается ли налог на имущество в прочих расходах?
Да, начисленный налог на имущество организаций идёт в прочие расходы по декларации. Движимое имущество, включая лизинговое оборудование, объектом этого налога не является по статье 374 НК, поэтому такого налога в строке не будет.
Куда отнести страховые взносы?
В прочие расходы по подпункту 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Взносы начисляют с выплат работникам, но в налоговом учёте они не входят в расходы на оплату труда.
Нужна ли декларация, чтобы списать налог в расходы?
Нет. Начисление подтверждает любой документ, из которого видна сумма налога: декларация, бухгалтерский расчёт, сообщение ФНС об исчисленной сумме по транспортному и земельному налогу или платёжное поручение по госпошлине.
Читать в журнале
Когда налоги в расходах решают, сколько останется прибыли
Чтобы видеть, сколько бизнес зарабатывает после всех налогов
Строка «прочие налоги и сборы» незаметна, пока не сложить её за год: транспортный, земельный, имущественный и пошлины вместе меняют прибыль и деньги на счетах.
Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги и канала после всех расходов, включая налоги, и собираю финансовую модель, по которой видно, что будет с прибылью при каждом решении.