Что такое первичная декларация
Коротко
Первичная декларация — это декларация по налогу за период, которую сдают впервые: до неё отчётности за этот период не было. В поле «номер корректировки» у неё стоит 0. Если декларацию уже сдали и в ней нашли ошибку, следующая сдача — уточнённая, с номером корректировки 1, 2 и дальше.
Что значит «подаю первичную декларацию»
Это значит, что налог за период заявляют впервые. Декларацию заполняют по данным учёта, ставят номер корректировки 0 и сдают в налоговую по месту учёта или по месту нахождения объекта, если налог платят там.
Слово «первичная» не отдельный вид отчётности и не бланк: так называют обычную декларацию, чтобы отличить её от уточнённой. Порядок заполнения и состав разделов у них одинаковые, разница — в номере корректировки и в том, что уточнённая заменяет ранее поданные данные.
Когда декларация первичная
- Отчётность за период сдают в срок впервые: до этого декларации за этот период не было.
- Организация или ИП только зарегистрировались и отчитываются за первый период работы.
- Декларацию подготовили, но ещё не сдали, и в ней исправили ошибку до отправки: сдают одну декларацию с номером корректировки 0.
- Сдают нулевую декларацию за период, в котором не было операций: она тоже первичная, если подаётся впервые.
Чем отличается от уточнённой
Уточнённую декларацию сдают, когда первичная уже принята налоговой, а в ней нашли ошибку или неполные данные. В ней повторяют разделы с исправленными суммами и ставят номер корректировки: 1 — первая уточнённая, 2 — вторая и так далее.
Уточнённая заменяет ранее поданные данные за период. Уточнённую декларацию заполняют по правилам соответствующего налога: исправляют данные и указывают сведения, необходимые для расчёта. В декларации по НДС для ранее представленных сведений применяется признак актуальности.
Первичная и уточнённая
| Первичная | Уточнённая | |
|---|---|---|
| Номер корректировки | 0 | 1, 2, 3 — по счёту сдачи |
| Когда сдают | Первый раз за период | После того как первичную уже приняли |
| Что заменяет | Ничего: отчётности за период ещё не было | Ранее поданную декларацию за этот период |
| Состав разделов | Все нужные разделы по операциям периода | Разделы и сведения по правилам заполнения декларации соответствующего налога |
Частые вопросы
Первичная декларация — это что значит простыми словами?
Первая декларация по налогу за период. Её сдают в обычный срок, в поле номера корректировки стоит 0, и до неё другой отчётности за этот период не было.
Если нашёл ошибку до сдачи, это ещё первичная декларация?
Да. Пока декларация не принята налоговой, исправления вносят в неё же, и она остаётся первичной с номером корректировки 0. Уточнённую подают, только когда первичная уже сдана.
Что писать в номере корректировки?
В первичной — 0. В первой уточнённой — 1, в следующей — 2. Номер показывает, какая по счёту декларация за этот период подаётся взамен предыдущей.
Можно ли сдать первичную декларацию позже срока?
Можно, но за опоздание наступает ответственность по Налоговому кодексу, а налог платят в срок независимо от того, когда сдали декларацию. Размеры штрафов смотрят в статьях 119 и 122 Налогового кодекса.
Первичная декларация и корректировка — это одно и то же?
Нет. Первичная — первая сдача за период, корректировка — последующая сдача взамен уже принятой. В разговоре корректировкой называют и уточнённую декларацию.
Нулевая декларация бывает первичной?
Да. Если за период не было операций и декларацию за него сдают впервые, она первичная: номер корректировки 0, разделы заполнены по правилам нулевой отчётности.
Когда деклараций много и за каждую отвечает один человек
Чтобы видеть все сроки и суммы в одном месте
Первичная, уточнённая, нулевая — за каждым периодом и каждым налогом стоит срок, который нельзя пропустить. Когда отчётности много, ошибки и опоздания видно только по штрафам постфактум.
Я собираю цифры компании на одном экране и настраиваю обновление каждый день: выручка, заявки, деньги, маржа. Сроки и суммы отчётности в такой панели видно до того, как они станут проблемой.