Что такое пени
Коротко
Пени — это деньги, которые налоговая начисляет сверх неуплаченного налога за каждый день просрочки. Это не штраф за нарушение, а плата за то, что налог попал в бюджет позже срока. Пени считают по статье 75 Налогового кодекса.
Как считают пени
Пени начисляют за каждый календарный день просрочки — начиная со дня, который идёт сразу за сроком уплаты, и по день, когда деньги поступили в бюджет, включительно. Считают не от всей суммы налога, а по дням: недоимка каждого дня умножается на долю ключевой ставки Банка России, которая действовала в этот день. Если ставка за время просрочки менялась, каждый отрезок считают по своей ставке.
Для ИП и обычных физлиц доля одна на весь срок — 1/300 ключевой ставки. Для организаций с 1 января 2025 года по 31 декабря 2026 года действует временный порядок: первые 30 дней просрочки — 1/300 ставки, с 31-го по 90-й день — 1/150, а с 91-го дня снова 1/300. Этот порядок продлён законом 425-ФЗ. С 1 января 2027 года, если его не продлят снова, правила станут другими: 1/300 только пока отрицательное сальдо на едином налоговом счёте не держится дольше 30 дней, дальше — 1/150 без возврата к 1/300.
Когда пени не начисляют
Пени не считают на ту часть долга, которую закрывает положительное сальдо единого налогового счёта. Если деньги на счёте есть, но налоговая не списала их вовремя, пени за это время не растут.
Ещё пени не начисляют, если недоимка возникла из-за того, что налогоплательщик выполнял письменные разъяснения о порядке исчисления или уплаты налога, выданные налоговым либо финансовым органом (п. 8 ст. 75 НК). Если же в решении инспекции была ошибочная сумма, пени снимут только после того, как акт признан недействительным судом или вышестоящим налоговым органом и недоимка аннулирована.
Чем пени отличаются от штрафа
| Пени | Штраф | |
|---|---|---|
| За что | За каждый день просрочки уплаты | За само нарушение: не сдали отчёт, занизили налог |
| Как считают | Процент от суммы долга за дни просрочки | Фиксированная сумма или процент от неуплаченного налога |
| Растут ли со временем | Да, каждый день просрочки добавляет сумму | Нет, сумма определяется один раз |
| Можно ли уменьшить | Обычно нет, если долг был | Иногда суд или налоговая снижают при смягчающих обстоятельствах |
Частые вопросы
Пени и пеня — это одно и то же?
Да. В налоговом кодексе и в разговорах бухгалтеров слово употребляют и в единственном числе, и во множественном, смысл один: проценты за просрочку налога.
С какого дня начинают считать пени?
Со дня, следующего за сроком уплаты налога. Если срок уплаты — 28-е число, то первый день просрочки — 29-е. Последний день — тот, когда деньги поступили в бюджет, он тоже входит в расчёт.
Начислят ли пени, если деньги были на едином налоговом счёте?
Нет, если положительного сальдо хватало, чтобы закрыть налог. Пени начисляют только на ту часть долга, которую сальдо не покрывало.
Пени считают по одной ставке или по разным?
По разным, если за время просрочки ключевая ставка менялась. Каждый день считают по ставке, которая действовала именно в этот день.
Можно ли списать пени?
Списать можно только пени, которые начислены незаконно, — например, когда налоговая ошиблась в расчёте или сама не списала деньги со счёта. Пени за просрочку уплаты налога в расходах не учитываются ни по налогу на прибыль (п. 2 ст. 270 НК), ни по УСН «доходы минус расходы» (п. 1 ст. 346.16 НК). Учесть в расходах можно только пени и штрафы по договорам — за нарушение обязательств контрагентом или самим налогоплательщиком (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК).
Читать в журнале
Когда просрочки и рутина в учёте повторяются
Чтобы часть рутины не приводила к долгам и пеням
Пени появляются там, где платёж или отчёт вовремя не сделали, а причиной часто бывает ручная работа: карточки, сверки, напоминания, которые ведутся в спешке.
Я смотрю, какие повторяющиеся операции в вашей бухгалтерии и продажах можно отдать программам, подключаю их к вашим CRM и 1С и показываю, сколько часов и денег это освобождает.