Что такое FIFO
Коротко
FIFO — это метод учёта запасов, при котором первым списывают то, что поступило первым. Аббревиатура расшифровывается как first in, first out — «первым пришёл, первым ушёл». На складе лежат партии по разным ценам, а в себестоимость проданного товара попадает цена самой ранней из оставшихся партий.
Расшифровка FIFO и смысл метода
FIFO — английская аббревиатура: first in, first out. Расшифровка простая: «первым пришёл — первым ушёл». Метод описывает не движение коробок по складу, а порядок, в котором цена партии попадает в расходы.
Партии на складе почти всегда куплены по разным ценам: летом сырьё дешевле, к зиме дороже. Когда товар продан, бухгалтер должен решить, какую из цен взять в себестоимость. FIFO отвечает: цену самой ранней партии, которая ещё лежит на складе. FIFO — расшифровка простая: First In, First Out, то есть «первым пришёл — первым ушёл». Так что фифо расшифровка — это английская аббревиатура First In, First Out, а по-русски метод означает, что первая поступившая партия первой уходит в себестоимость.
Как считается себестоимость
- Продали 10 единиц, а на складе лежат партии по 100, 120 и 130 ₽ — в себестоимость идут сначала все единицы по 100 ₽, потом по 120 ₽, и только затем по 130 ₽.
- Остаток на складе оценивается по цене последних поступлений: ранние партии уже ушли в расходы.
- Когда цены растут, себестоимость проданного получается ниже, чем при средней стоимости, а прибыль в отчёте — выше.
- Когда цены падают, всё наоборот: в расходы уходят дорогие ранние партии, и прибыль ниже.
Чем FIFO отличается от средней стоимости
| FIFO | Средняя стоимость | |
|---|---|---|
| Что берут в расходы | Цену самой ранней из оставшихся партий | Среднюю цену всех партий на складе |
| Растущие цены | Себестоимость ниже, прибыль выше | Себестоимость средняя, прибыль средняя |
| Падающие цены | Себестоимость выше, прибыль ниже | Себестоимость средняя, прибыль средняя |
| Что видно в отчёте | Прибыль прыгает вслед за закупочными ценами | Прибыль сглажена |
| Сколько считать | Нужно вести партии | Партии не нужны |
Где FIFO встречается в бизнесе
В бухгалтерском учёте запас можно оценивать по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости или по себестоимости первых по времени поступления запасов — это и есть FIFO (пункт 36 ФСБУ 5/2019 «Запасы»). Организация выбирает способ сама и закрепляет его в учётной политике.
В налоговом учёте при расчёте налога на прибыль запасы и товары списывают одним из методов, которые перечислены в статье 254 и подпункте 3 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса. Какой из них выбран, фиксируют в учётной политике для налога на прибыль.
На складе FIFO — это ещё и правило физической отгрузки: старые партии уходят первыми, чтобы товар не лежал до истечения срока годности. Особенно это важно для продуктов, лекарств и всего, что портится.
Частые вопросы
FIFO — это про склад или про деньги?
Про деньги. Физически отгружать можно любую партию, а FIFO определяет, какая цена попадёт в себестоимость продажи и, значит, какая получится прибыль в отчёте.
FIFO выгоднее средней стоимости?
Зависит от цен. При растущих закупочных ценах FIFO даёт меньшую себестоимость и большую прибыль — и больший налог на прибыль. При падающих ценах картина обратная. Выбирать метод под налог, а не под то, как реально движется товар, — плохая идея: отчёт перестаёт показывать правду.
Что такое LIFO и почему его нет?
LIFO — обратный метод: первым списывают то, что пришло последним. В бухгалтерском учёте его не применяют, а в налоговом учёте по налогу на прибыль метод ЛИФО исключён с 2015 года. Сейчас для запасов остаются оценка по стоимости единицы, по средней и по первым по времени поступлениям.
Как FIFO связан с налогом на прибыль?
Напрямую: метод определяет себестоимость, себестоимость уменьшает прибыль, прибыль облагается налогом по ставке 25 % (пункт 1 статьи 284 Налогового кодекса). Выбранный метод фиксируют в учётной политике, и менять его по желанию каждый месяц нельзя.
Обязателен ли FIFO для малого бизнеса?
Нет. Организация сама выбирает способ оценки запасов из тех, что допускает ФСБУ 5/2019, и записывает выбор в учётную политику. Малый бизнес может применять упрощённые способы учёта, но выбранный способ всё равно должен быть закреплён и применяться последовательно.
Как FIFO влияет на деньги на счёте?
На расчёты с контрагентами метод не влияет, но на деньги — влияет через налог: себестоимость уменьшает прибыль, прибыль облагается налогом на прибыль по ставке 25 %, поэтому FIFO при растущих ценах даёт больший налог к уплате в отчётном периоде и меньший остаток денег (при падающих — наоборот). Суммарно за весь оборот партий итог сравняется, разница — в моменте уплаты налога.
Когда пора считать, что приносит каждый товар
Чтобы видеть, сколько бизнес зарабатывает на каждой позиции
Метод оценки запасов меняет прибыль в отчёте, но не отвечает на главный вопрос: зарабатывает ли бизнес на этом товаре, клиенте или канале после всех расходов.
Я считаю юнит-экономику каждой позиции: себестоимость, рекламу, зарплаты, доставку, возвраты и налоги. По расчёту видно, что приносит прибыль, а что её съедает.