Бюджет себестоимости это
Коротко
Бюджет себестоимости — это план затрат на производство и продажу продукции на будущий период: сколько и каких ресурсов уйдёт на каждую единицу и на весь выпуск. Из него видно плановую себестоимость единицы, а значит, и ту цену, ниже которой продавать нельзя.
Что входит в бюджет себестоимости
Себестоимость складывается из прямых и косвенных затрат. Прямые уходят на конкретный товар: сырьё и материалы, покупные комплектующие, оплата труда производственных рабочих со страховыми взносами, технологическая энергия. Косвенные относятся ко всему выпуску сразу: аренда цеха, амортизация оборудования, зарплата мастеров и управленческого персонала, ремонт, охрана.
В бюджет попадают только расходы на производство и продажу. Налог на прибыль, проценты по кредитам, дивиденды и покупка оборудования в себестоимость не входят: это финансовые и инвестиционные расходы, для них отдельные бюджеты.
Бюджет строят на объём выпуска. Сначала планируют, сколько единиц произведёте и продадите, потом считают ресурсы под этот объём: норму расхода материала на единицу умножают на количество. Так получается плановая себестоимость единицы и всего выпуска.
Из чего состоит расчёт
- Бюджет продаж и план выпуска — отправная точка: сколько единиц и в какие месяцы.
- Бюджет прямых материалов: норма расхода на единицу × объём × цена закупки, с запасом на брак и потери.
- Бюджет оплаты труда: часы или сдельные расценки на единицу × объём, плюс страховые взносы по действующим тарифам.
- Бюджет косвенных расходов: аренда, амортизация, обслуживание, административные затраты цеха, распределённые на выпуск.
- Бюджет коммерческих расходов: доставка, упаковка, комиссии каналов продаж, реклама на единицу.
- Свод: себестоимость единицы по каждому товару и общая сумма затрат на период.
Чем бюджет себестоимости отличается от сметы и отчёта о прибыли
Смета — это перечень затрат подразделения или проекта, чаще всего на год, без привязки к объёму. Бюджет себестоимости строится от объёма выпуска и показывает, как затраты меняются вместе с ним.
Отчёт о финансовых результатах показывает уже случившееся: выручку, себестоимость, прибыль за прошедший период. Бюджет смотрит вперёд и служит планом, с которым этот отчёт потом сверяют.
Часть затрат в бюджете не равна деньгам периода. Амортизация не требует платежа, а материалы вы платите поставщику раньше или позже, чем списываете в производство. Поэтому бюджет себестоимости и бюджет движения денежных средств — два разных плана, и оба нужны.
Частые вопросы
Зачем собственнику бюджет себестоимости, если есть бухгалтерский учёт?
Учёт показывает, что уже произошло. Бюджет показывает, во что обойдётся следующий период при плановом объёме и ценах, и заранее вскрывает места, где затраты съедят прибыль. С ним видно, при каком объёме и какой цене бизнес выходит в плюс.
Как часто составлять бюджет себестоимости?
На год с разбивкой по месяцам или кварталам, а внутри месяца — по мере поступления заказов. Если цены на сырьё или объём продаж меняются заметно, бюджет пересматривают на остаток периода, а не ждут конца года.
Включать ли в себестоимость зарплату директора и офиса?
Да, через косвенные расходы: их распределяют на выпуск по выбранной базе — доле выручки, отработанным часам, объёму выпуска. Без этого себестоимость занижена и цена не покрывает все расходы бизнеса.
Что делать, если план себестоимости расходится с фактом?
Искать причину по строкам: изменилась цена закупки, вырос расход материала на единицу, объём выпуска не совпал с планом. Постоянные расходы при падении объёма распределяются на меньшее число единиц и себестоимость единицы растёт — это видно именно в сравнении плана и факта.
Как связаны бюджет себестоимости и точка безубыточности?
Из бюджета берут переменные затраты на единицу и постоянные за период. Дальше считают, сколько единиц нужно продать, чтобы выручка покрыла все затраты. Без плановой себестоимости эта цифра получается наугад.
Читать в журнале
Когда бюджет себестоимости нужен не на бумаге, а в модели
Чтобы видеть, какая цена и какой объём дают прибыль
Бюджет себестоимости отвечает на вопрос, во что обойдётся выпуск. Останется ли бизнес в плюсе при этой цене и этом объёме — считают в финансовой модели, где сходятся себестоимость, выручка, точка безубыточности и деньги.
Я собираю юнит-экономику по каждому товару и финансовую модель, в которой видно, что станет с прибылью и деньгами при изменении цен, объёма и затрат.