Авансы выданные — это дебиторская задолженность
Коротко
Аванс выданный — это деньги, которые компания перечислила поставщику или подрядчику до того, как получила товар, работу или услугу. Для компании это дебиторская задолженность: контрагент остаётся должен поставку или возврат денег. В активе баланса аванс стоит до момента, когда поставщик исполнит обязательство, а сумма зачтётся в расчётах.
Почему аванс поставщику — это дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность — это всё, что контрагенты должны компании. Когда компания перечисляет аванс, у поставщика появляется обязательство: отгрузить товар, выполнить работу или вернуть деньги. Пока обязательство не исполнено, компания — кредитор, а поставщик — её дебитор. Поэтому выданный аванс учитывается в составе дебиторской задолженности.
В бухгалтерском учёте расчёты по выданным авансам собираются на счетах расчётов с поставщиками и подрядчиками. В плане счетов для этого предусмотрен отдельный субсчёт к счёту 60 — «Расчёты по авансам выданным». Аналитику ведут по каждому контрагенту и каждому договору, чтобы видеть, кому и за что перечислены деньги и что из этого уже закрыто поставкой.
Аванс выданный и аванс полученный: в чём разница
| Аванс выданный | Аванс полученный | |
|---|---|---|
| Кто должен | Поставщик — компании | Компания — покупателю |
| Что это в балансе | Дебиторская задолженность, актив | Кредиторская задолженность, пассив |
| Что должно произойти | Поставщик отгрузит товар или выполнит работу | Компания отгрузит товар или вернёт деньги |
| Счёт учёта | Субсчёт «Авансы выданные» к счёту 60 | Субсчёт «Авансы полученные» к счёту 62 |
| НДС | НДС предъявлен поставщиком в счёте-фактуре на аванс, принимается к вычету при выполнении условий | Компания начисляет НДС с полученного аванса |
Как аванс выданный живёт в учёте
- Перечисление. Деньги уходят со счёта, одновременно возникает дебиторская задолженность поставщика. Это не расход: после поставки товар учитывают как запас, а его стоимость признают расходом при продаже. Работы и услуги признают с учётом их назначения и правил учёта.
- Зачёт. Когда поставщик отгрузил товар или выполнил работу, сумма аванса закрывает часть расчётов с ним. Дебиторская задолженность по авансу уменьшается, а на её месте возникает задолженность за поставку — уже по факту получения ценностей.
- Возврат. Если поставка не состоялась и договор расторгнут, поставщик возвращает аванс. Дебиторская задолженность закрывается деньгами.
Где аванс выданный в балансе
В бухгалтерском балансе выданные авансы показывают в активе, в составе дебиторской задолженности. Сворачивать их с кредиторской задолженностью перед тем же поставщиком нельзя: актив и обязательство отражаются развёрнуто. Иначе баланс покажет меньше и долгов, и денег, чем есть на самом деле.
Есть исключение по назначению аванса. Предоплата, связанная с приобретением внеоборотных активов — оборудования, недвижимости, — показывается в составе внеоборотных активов, а не в оборотных. Это правило закреплено в ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Для управленческого учёта важнее не строка баланса, а то, что деньги уже ушли и вернутся поставкой или возвратом.
Аванс выданный и налог на прибыль
При методе начисления выданный аванс сам по себе не уменьшает налог на прибыль. Момент признания расхода зависит от приобретения: например, стоимость товара для перепродажи учитывают при его реализации, а основного средства — через амортизацию. Поэтому в отчёте о финансовых результатах аванс не виден — он живёт в балансе и в отчёте о движении денег.
Аванс, перечисленный поставщику, в резерв по сомнительным долгам не включается: в налоговом учёте резерв создаётся по задолженности перед налогоплательщиком, возникшей в связи с реализацией товаров, работ, услуг. Списываются такие суммы только как безнадёжный долг, например при ликвидации поставщика (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). В бухгалтерском учёте при сомнительности аванса возможен оценочный резерв, но на налог он не влияет.
Частые вопросы
Аванс поставщику — это дебиторская или кредиторская задолженность?
Дебиторская. Компания заплатила вперёд, и теперь поставщик должен ей товар, работу или возврат денег. Кредиторской задолженностью будет аванс, который компания получила от своего покупателя: тогда уже компания должна поставить товар или вернуть деньги.
Почему аванс выданный не относят на расходы сразу?
Расход — это то, что компания уже получила и потребила. Аванс — только право на будущую поставку. Пока поставщик не отгрузил товар и не подписан акт, расхода нет: есть актив в виде дебиторской задолженности. Списывать аванс в расходы раньше поставки значит занижать прибыль и налог.
Можно ли зачесть аванс выданный в счёт кредиторской задолженности перед тем же поставщиком?
Зачёт прекращает обязательства по заявлению одной стороны (ст. 410 ГК РФ); договором зачёт может быть ограничен или исключён (ст. 411 ГК РФ). В балансе при этом дебиторская и кредиторская задолженность всё равно показываются развёрнуто.
Как аванс выданный отражается в отчёте о движении денег?
Как отток денег по текущей или инвестиционной деятельности — в зависимости от того, за что перечислен аванс. В отчёте о финансовых результатах его нет. Поэтому прибыль и деньги расходятся: аванс уменьшает остаток на счёте, но не уменьшает прибыль.
Посмотреть рядом
Когда авансы выданные копятся, а поставок нет
Чтобы видеть, сколько денег заморожено в авансах и когда они вернутся поставкой
Аванс — это деньги, которые уже ушли, но ещё не работают. Когда таких платежей много, прибыль в отчёте есть, а на счёте пусто: деньги висят у поставщиков.
Я собираю ИИ-агента под одну задачу: он разбирает заявки и документы, сверяет оплаты с поставками и подсказывает, какие авансы пора закрывать, а где поставщик просрочил. Агент подключается к CRM, 1С и почте и проверяется на ваших настоящих случаях.