Авансовый платеж это

Налоговый период по большинству налогов — календарный год, а внутри него есть отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев (статья 346.19 Налогового кодекса для УСН). По итогам каждого отчетного периода считают авансовый платеж, а по итогам года — сам налог.

Авансовый платеж — не отдельный налог, а часть того же налога, уплаченная раньше срока. В годовой декларации все уплаченные авансы вычитаются из начисленного налога. Поэтому авансовый платеж не освобождает от подачи декларации и не отменяет окончательный расчет.

Авансы платят организации и индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения, на упрощенной системе, а также лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты). При УСН авансы перечисляют по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев (пункт 3 статьи 346.21 Налогового кодекса).

Индивидуальные предприниматели на общей системе исчисляют авансовые платежи по НДФЛ самостоятельно по итогам отчетных периодов (пункт 7 статьи 227 Налогового кодекса). При УСН с объектом «доходы минус расходы» аванс считают с разницы между доходами и расходами нарастающим итогом, при объекте «доходы» — с суммы доходов.

Сумму аванса определяют нарастающим итогом с начала года. Сначала считают налог с базы за первый квартал, затем с базы за полугодие и вычитают уже уплаченный аванс за первый квартал, затем с базы за девять месяцев и вычитают авансы за первый квартал и полугодие. Так избегают двойного учета.

При УСН «доходы» ставка налога — 6 %, но регионы могут ее снижать. При УСН «доходы минус расходы» ставка — 15 %, также может быть снижена региональным законом. Для НДФЛ у индивидуальных предпринимателей на общей системе учитывают фактически полученные доходы, профессиональные и стандартные вычеты.

По УСН в 2026 году авансы платят не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом: за первый квартал — до 28 апреля 2026 года, за полугодие — до 28 июля 2026 года, за девять месяцев — до 28 октября 2026 года. Если 28-е число выпадает на выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 Налогового кодекса).

По НДФЛ у индивидуальных предпринимателей на общей системе отчетные периоды другие: январь–июнь, июль–сентябрь и октябрь–декабрь. Аванса за первый квартал не предусмотрено. За январь–июнь аванс вносят не позднее 28 июля 2026 года, за июль–сентябрь — не позднее 28 октября 2026 года, за октябрь–декабрь — не позднее 28 января 2027 года.

С 2023 года действует единый налоговый платеж, и чтобы налоговая правильно зачла аванс, нужно подать уведомление об исчисленных суммах (пункт 9 статьи 58 Налогового кодекса). Уведомление подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если 25-е — выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.

По УСН в 2026 году уведомления подают: за первый квартал — не позднее 27 апреля 2026 года, за полугодие — не позднее 27 июля 2026 года, за девять месяцев — не позднее 26 октября 2026 года. Уведомление нужно, только если аванс к уплате есть; если сумма нулевая, его можно не подавать.

Просрочка авансового платежа не штрафуется, но на сумму недоимки начисляются пени за каждый календарный день просрочки. Для индивидуальных предпринимателей и физических лиц пени считают по 1/300 ключевой ставки Банка России за весь срок (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса). Для организаций в 2026 году действует особый порядок: за первые 30 дней — 1/300 ставки, с 31-го по 90-й день — 1/150, с 91-го дня — снова 1/300 (пункт 5.1 статьи 75).

Если аванс не уплачен, налоговая может выставить требование и списать сумму с единого налогового счета. Поэтому лучше не пропускать сроки и следить за уведомлениями.