АСК НДС
Коротко
АСК НДС — программный комплекс Федеральной налоговой службы, который автоматически сверяет данные деклараций по НДС: книгу покупок, книгу продаж и журналы учёта счетов-фактур. Если у покупателя вычет не совпадает с налогом, который продавец начислил с той же операции, система показывает расхождение — и инспекция просит пояснений.
Как работает АСК НДС
Каждая декларация по НДС содержит не только итоговые суммы, но и построчные сведения о каждой сделке: номер и дату счёта-фактуры, ИНН контрагента, стоимость, сумму налога. Программа сопоставляет запись из книги покупок одного налогоплательщика с записью из книги продаж его поставщика. Если записи не сходятся, появляется расхождение.
Камеральной проверке подлежит любая сданная декларация по НДС, и чаще всего налогоплательщик этого не замечает. Углублённая проверка с истребованием документов начинается там, где система нашла разрыв или где заявлено возмещение налога из бюджета. Декларациям автоматически присваивают уровень риска — высокий, средний или низкий; высокий и средний получают особое внимание инспекции.
Расхождения, найденные программой, инспекция направляет налогоплательщику автоматически — требованием о представлении пояснений. Часть вопросов закрывается на этом этапе, по остальным формируется список документов для истребования.
Какие расхождения находит система
- Разрыв: контрагент не сдал декларацию за тот же период, сдал её с нулевыми показателями, не отразил операцию вовсе или исказил данные.
- НДС: покупатель принял к вычету больше налога, чем продавец начислил с этой операции.
- Внутреннее несоответствие: данные раздела 8 «Сведения из книги покупок» не сходятся с разделом 9 «Сведения из книги продаж» самой декларации — например, при вычете НДС по ранее полученным авансовым счетам-фактурам.
Коды ошибок 1, 2 и 3
В приложении к требованию есть графа 21 «Справочно»: в ней стоит код возможной ошибки и номера граф, где она допущена. Коды введены письмом ФНС России от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@.
Код 1 — записи об операции нет в декларации контрагента: он не сдал декларацию за этот период, сдал с нулями, не отразил счёт-фактуру, либо ошибки в реквизитах не дают сопоставить записи. Код 2 — не сходятся данные между разделами 8 и 9 вашей же декларации. Код 3 — расхождение между разделом 10 «Сведения из журнала учёта выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учёта полученных счетов-фактур».
Частая причина расхождений — невнимательность при заполнении: неполный номер счёта-фактуры, пропущенный префикс, неверный ИНН контрагента, перепутанная сумма или код вида операции. Требования к заполнению книг продаж и покупок — приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ и письмо ФНС России от 20.09.2016 № СД-4-3/17657@.
Частые вопросы
Что делать, если пришло требование с расхождением по АСК НДС?
На требование о представлении пояснений ответьте в течение пяти рабочих дней с даты его получения. Сверьте записи по графе 21: если ошибка занизила налог к уплате, подайте уточнённую декларацию; если не повлияла на сумму налога, представьте пояснения с корректными данными или уточнённую декларацию.
Что будет, если не получить требование по электронной почте?
Плательщики НДС обязаны обеспечить получение документов от инспекции по телекоммуникационным каналам связи; требование считается полученным на шестой рабочий день после отправки, а направлять квитанцию о приёме больше не требуется (п. 5.1 ст. 23 Налогового кодекса). Если документы не получены, инспекция вправе приостановить операции по счетам в банке. Это касается и тех, кто НДС не платит, но обязан сдавать декларацию по НДС, — например, организаций на УСН, выставивших счёт-фактуру с выделенным налогом.
АСК НДС-3 — это уже действующая система?
По публикациям 2026 года ФНС только планирует ввести АСК НДС-3: система должна контролировать движение денег между счетами юридических и физических лиц и автоматически сопоставлять данные электронных транспортных накладных и универсальных передаточных документов. Действующей её называть нельзя — следите за официальными сообщениями ФНС.
Чем разрыв в АСК НДС грозит покупателю?
Сам разрыв — ещё не доказательство нарушения: это индикатор, по которому инспекция решает, истребовать ли документы по сделке. Дальше она может запросить документы у вас и у контрагента, посмотреть движение денег по счетам, допросить должностных лиц. Чем закончится проверка, зависит от того, подтвердятся ли реальность сделки и добросовестность поставщика.
Почему расхождений стало больше?
По данным Управления ФНС по Республике Саха (Якутия), за I квартал 2025 года программа выявила более 650 расхождений по разделу 8 — в 2,5 раза больше, чем годом ранее. Основная причина роста — ошибки в реквизитах счетов-фактур и неверное восстановление НДС по авансовым счетам-фактурам.
Когда разрыв в АСК НДС пришёл по вашей сделке
Понять, во что обходится каждый канал продаж
Разрыв в цепочке счетов-фактур чаще всего всплывает там, где продажи идут через посредников и разные каналы, а маржа по каждому из них не видна. Прежде чем разбираться с контрагентами, стоит увидеть, какой канал вообще приносит прибыль после всех расходов и налогов.
Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала, точку безубыточности и собираю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.