Как рассчитать пени по НДС по уточнённой декларации

Пени считают за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за сроком уплаты, по день исполнения обязанности включительно (п. 3 ст. 75 НК). Формула такая: пени = сумма недоимки × доля ключевой ставки × ключевая ставка, действовавшая в этот день.

Ключевая ставка меняется несколько раз в год, поэтому точный расчёт — это сумма по каждому дню просрочки, а не одна ставка на весь период. Калькулятор берёт ставку каждого дня из ряда Банка России: на 28.10.2026 она равна 14 %, следующее заседание совета директоров — 18.12.2026.

Доля зависит от того, кто платит. Физлица и ИП считают весь срок по 1/300 ключевой ставки. Для организаций с 01.01.2025 по 31.12.2026 действует временный порядок: первые 30 дней просрочки — 1/300, с 31-го по 90-й день — 1/150, с 91-го дня — снова 1/300. С 01.01.2027, если порядок не продлят, с 31-го дня ставка останется 1/150 до конца просрочки.

Главное правило: пени начисляют не на сумму из уточнёнки, а на отрицательное сальдо единого налогового счёта. С 2023 года налоги платят одним платежом на ЕНС, и пени капают за каждый день, когда сальдо уходило в минус.

Если на счёте всё это время лежала переплата не меньше недоимки, пени будут нулевыми: налог считался уплаченным за счёт сальдо. Если переплата была меньше или её не было, пени считают с разницы между доплатой по уточнёнке и положительным сальдо. ФНС в письме от 27.12.2023 № БВ-4-7/16343@ уточнила: учитывается непрерывное положительное сальдо с момента срока уплаты до подачи уточнённой декларации.

НДС за квартал платят тремя равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за отчётным. Пени по каждой доле считают со своего срока: если к дате уточнёнки наступил срок только первой трети, пени капают лишь на неё. Чтобы избежать штрафа по ст. 122 НК, до подачи уточнёнки нужно погасить недоимку и пени по тем долям, срок которых уже прошёл (п. 4 ст. 81 НК).

Камеральная проверка по уточнёнке возобновляется: она идёт заново по той декларации, которую вы подали.

На УСН авансы платят по итогам квартала: за I квартал — до 28 апреля, за полугодие — до 28 июля, за 9 месяцев — до 28 октября. Налог за год организации платят не позднее 28 марта следующего года, ИП — не позднее 28 апреля (п. 1 и 2 ст. 346.23 НК). Пропустили срок — с следующего дня пошли пени по общим правилам ст. 75 НК.

Аванс считают нарастающим итогом: если во II квартале переплатили, это уменьшает недоимку за полугодие. Поэтому пени по авансу за 9 месяцев нужно считать с разницы между начисленным авансом и уже уплаченными суммами за предыдущие периоды.

На УСН «доходы» налог уменьшают на страховые взносы, но правила разные. ИП без работников уменьшают налог на подлежащие уплате фиксированные взносы независимо от того, уплачены они или нет. Организации учитывают уплаченные взносы за работников. ИП с работниками дополнительно учитывают подлежащие уплате взносы за себя независимо от их оплаты. Общее уменьшение — не больше 50 % налога.

Пени по УСН считают так же, как по любому налогу: 1/300 ставки за первые 30 дней, 1/150 с 31-го по 90-й, 1/300 с 91-го дня для организаций в 2025–2026 годах. ИП платят 1/300 весь срок.

Если минимальный налог на УСН «доходы минус расходы» оказался больше обычного, минимальный налог платят по итогам года. Если начисленные авансы оказались больше минимального налога за год, пени по ним пересчитывают и соразмерно уменьшают.