Земельный налог в 2023 году для юридических лиц

Коротко

Земельный налог — местный налог: его платят организации и граждане, у которых земельный участок признан объектом налогообложения. Для юридического лица налог за 2023 год считался от кадастровой стоимости участка на 1 января 2023 года по ставке из решения местной думы: не выше 0,3 % для сельхозземли, жилищного строительства и участков общего назначения, не выше 1,5 % для остальных. Декларацию за 2023 год организации не сдавали — её отменили с налогового периода 2020 года.

Кто платил налог за 2023 год

Плательщик — организация, которой участок принадлежит на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. По договору аренды или безвозмездного срочного пользования налог платит собственник, а не арендатор.

Налог местный, поэтому все ключевые параметры задаёт представительный орган муниципального образования: ставки в пределах главы 31 Налогового кодекса, порядок и сроки уплаты авансов, льготы. Если местная дума ставку не установила, применяются ставки из статьи 394 кодекса.

Из чего складывался расчёт

Налоговая база — кадастровая стоимость участка, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и действующая на 1 января 2023 года. Если она выросла по сравнению с 2022 годом, базой служила стоимость 2022 года; исключение — рост вследствие изменения характеристик участка.
Ставка — из решения местной думы: до 0,3 % для отдельных категорий земель и до 1,5 % для прочих.
Авансы — за первый, второй и третий кварталы по четверти годовой суммы, если местный акт не отменил их.
Налог за год — кадастровая стоимость, умноженная на ставку, с учётом коэффициента владения за неполный год и повышающих коэффициентов за нарушение сроков строительства.
Льготы — федеральные по статье 395 кодекса и местные, установленные решением думы; организация применяет их к своей категории участка.

Как узнать сумму налога

Организация считает налог сама: сумма к уплате в декларации не появляется, а уведомление из инспекции приходит только гражданам и предпринимателям. Кадастровую стоимость участка берут из выписки ЕГРН, ставку и льготы — из решения местной думы по месту нахождения земли.

Проверить начисления и сальдо расчётов с бюджетом можно в личном кабинете налогоплательщика юридического лица. Если кадастровая стоимость в ЕГРН изменилась по решению суда или комиссии по рассмотрению споров, пересчитывают налог за тот период, в котором применялась оспоренная стоимость.

Отчётность и сроки уплаты

Декларацию по земельному налогу организации не представляют за налоговый период 2020 года и последующие периоды. За 2023 год отчётность не сдавалась, поэтому инспекция не ждала ни декларации, ни расчёта по авансам.

Сроки уплаты установлены Налоговым кодексом: авансы перечисляли не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом, а налог за год — не позднее 28 февраля 2024 года. Если 28-е выпадало на выходной, срок сдвигался на ближайший рабочий день.

Что изменилось после 2023 года

С 2026 года уполномоченный орган власти субъекта Федерации не позднее 1 марта определяет перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, направляет его в налоговый орган и публикует на своём сайте. Для земельного налога это не меняет базу — она и так кадастровая, но показывает, как регионы стали раскрывать свои перечни.

Для собственников, которые планируют сделки с землёй, важен сам принцип: налог привязан к кадастровой стоимости на 1 января, а не к цене сделки. Пересчёт после изменения стоимости в ЕГРН возможен, а после продажи участка налог за год делят по коэффициенту владения.

Частые вопросы

Нужно ли сдавать декларацию по земельному налогу за 2023 год?

Нет. Декларацию за 2023 год не представляют. Исчисленные суммы организация заявляет уведомлением; в течение 2023 года при соблюдении условий уведомление можно было заменить платёжным поручением.

Какая ставка применялась в 2023 году?

Не выше 0,3 % для сельхозземли, участков под жилищное строительство и земель общего назначения и не выше 1,5 % для остальных участков. Точную ставку устанавливает местная дума в этих пределах.

Когда платили налог за 2023 год?

Налог за год — не позднее 28 февраля 2024 года. Авансы — не позднее 28-го числа месяца после отчётного квартала, если местный акт не освободил организацию от авансов.

Что делать, если кадастровая стоимость участка завышена?

Оспорить её в комиссии при Росреестре или в суде. Если стоимость изменилась по решению суда или комиссии, налог пересчитывают за период, в котором применялась оспоренная стоимость.

Платит ли налог арендатор земли?

Нет, если у него только договор аренды. Налог платит собственник или лицо, владеющее участком на праве постоянного (бессрочного) пользования либо пожизненного наследуемого владения.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налог на землю — это только одна строка в деньгах бизнеса

Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом участке и товаре

Земельный налог, аренда, коммунальные платежи и реклама складываются в себестоимость, которую не видно в общей выручке. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов, включая налоги.

По итогу вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»