Закон города Москвы о налоге на имущество организаций

Коротко

Закон города Москвы от 5 ноября 2003 года № 64 «О налоге на имущество организаций» устанавливает региональные особенности этого налога в Москве: какие объекты облагаются по кадастровой стоимости, какие ставки применяются и какие льготы действуют. Налогоплательщики и правила расчёта в целом заданы главой 30 Налогового кодекса, а московский закон уточняет их для города.

Что регулирует закон № 64

Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ ввёл в Налоговый кодекс главу 30 о налоге на имущество организаций. Она относит этот налог к региональным: субъект Федерации определяет ставку в пределах, установленных кодексом, и может вводить льготы. Сроки уплаты налога на имущество организаций установлены Налоговым кодексом. Московский закон № 64 — как раз такой региональный акт.

В законе Москвы несколько ключевых блоков. Статья 1.1 перечисляет объекты, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость: административно-деловые и торговые центры, нежилые помещения под офисы и торговлю, а с изменениями 2025 года — единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно здание, соответствующее этим критериям. Статья 2 задаёт ставки, статья 3 — налоговый период и отчётные периоды, статья 4 — льготы, статья 4.1 — особенности определения базы для отдельных объектов.

Какие объекты облагаются по кадастровой стоимости

Административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них.
Нежилые помещения, назначение или фактическое использование которых по документам предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания или бытового обслуживания.
Нежилые помещения, расположенные в многоквартирных домах либо в зданиях, включённых в перечень пешеходных зон общегородского значения и улиц с интенсивным пешеходным движением, и в примыкающих к ним зданиях.
Единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно здание, строение или сооружение, соответствующее критериям из пунктов 1 и (или) 2 статьи 1.1 закона № 64 (добавлено Законом Москвы от 26.11.2025 № 44).

Ставки налога

Для объектов, база по которым определяется как кадастровая стоимость, в Москве действует ставка 2 % — она указана в пункте 2 статьи 2 закона № 64. Для иных объектов налоговая база — среднегодовая стоимость; ставка по ним установлена статьёй 2 закона и не может превышать 2,2 %, если иное не предусмотрено главой 30 Налогового кодекса.

Отдельная ставка 0,3 % предусмотрена для жилых помещений, принадлежащих личному фонду, если кадастровая стоимость каждого из них превышает 50 млн рублей и не превышает 300 млн рублей включительно. Квартира, принадлежащая обычной организации на АУСН, под эту ставку не подпадает: в отношении неё применяется общая ставка 2 % (пункт 2 статьи 2 закона № 64).

Льготы и их сроки

Статья 4 закона № 64 перечисляет московские льготы. Например, организации, которые используют здания и помещения для медицинской деятельности и ввели их в эксплуатацию после 1 января 2013 года, платят 10 % исчисленной суммы налога, если объект не облагается по кадастровой стоимости (часть 1.5 статьи 4). Управляющие организации агропродовольственных кластеров платят 50 % налога в отношении объектов таких кластеров (часть 1.6 статьи 4).

Закон Москвы от 26.11.2025 № 44 продлил действие ряда льгот: часть 1.3 статьи 4 действует до 31 декабря 2030 года включительно, часть 1.10 — до 31 декабря 2031 года включительно, часть 1.11 — до 31 декабря 2030 года включительно. Тем же законом исключены положения о прекращении действия некоторых льгот с 1 января 2026 и 2027 года.

Перечень объектов с кадастровой стоимостью

Сам закон № 64 не содержит списка конкретных зданий и помещений. Перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утверждает Правительство Москвы. На 2026 год он определён постановлением от 28.11.2014 № 700-ПП в редакции постановления от 19.11.2025 № 2794-ПП, с изменениями от 31.03.2026 № 863-ПП и от 07.07.2026 № 1838-ПП.

Если организация владеет объектом из перечня, налог считается от кадастровой стоимости. Проверить, включён ли объект в перечень на 2026 год, можно на официальном сайте Мэра Москвы или в постановлении № 700-ПП с приложениями.

Кадастровая и среднегодовая база: что меняется

	Кадастровая стоимость	Среднегодовая стоимость
Какие объекты	Административно-деловые и торговые центры, офисные и торговые помещения, объекты из перечня Правительства Москвы	Все остальные объекты, не попавшие в статью 1.1 закона № 64 и статью 378.2 НК
Ставка в Москве	2 % (п. 2 ст. 2 закона № 64)	Не более 2,2 %, если иное не установлено главой 30 НК
Отчётные периоды	Первый, второй и третий кварталы календарного года (ч. 2 ст. 3 закона № 64)	Первый квартал, полугодие и девять месяцев
Льгота по медицине (ч. 1.5 ст. 4)	Не применяется	Применяется, если объект введён после 01.01.2013

Частые вопросы

Закон № 64 и Налоговый кодекс: что главнее?

Глава 30 Налогового кодекса устанавливает федеральные правила: объект налогообложения, базу, предельные ставки, общие льготы. Закон Москвы № 64 принимается в соответствии с кодексом и уточняет региональные элементы: конкретные ставки в пределах кодекса, дополнительные льготы, особенности определения базы для отдельных объектов. Если норма закона Москвы противоречит кодексу, применяется кодекс.

Как узнать, облагается ли мой объект по кадастровой стоимости в 2026 году?

Нужно проверить два документа. Первый — статья 1.1 закона № 64: подпадает ли объект под критерии по виду разрешённого использования или фактическому использованию. Второй — перечень, утверждённый постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 № 700-ПП на 2026 год: включён ли адрес объекта в приложения 1 или 2.

Какая ставка действует для офиса в Москве?

Если офис относится к объектам, база по которым определяется как кадастровая стоимость, применяется ставка 2 % (п. 2 ст. 2 закона № 64). Для иных объектов ставка устанавливается статьёй 2 закона и не превышает 2,2 %, если иное не предусмотрено главой 30 Налогового кодекса.

Действует ли льгота для медицинских организаций в 2026 году?

Да, часть 1.5 статьи 4 закона № 64 действует. Организации, использующие здания и помещения для медицинской деятельности, введённые в эксплуатацию после 1 января 2013 года, платят 10 % исчисленной суммы налога. Льгота не применяется к объектам, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.

Что изменил Закон Москвы от 26.11.2025 № 44?

Он дополнил статью 1.1 пунктом 2.2 о единых недвижимых комплексах, продлил действие льгот по частям 1.3, 1.10 и 1.11 статьи 4 до 2030 и 2031 года и исключил из отдельных законов Москвы положения о прекращении действия льгот с 1 января 2026 и 2027 года. Закон вступил в силу с 1 января 2026 года.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налог на имущество — только часть картины

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом объекте и канале

Ставка и льгота отвечают на вопрос «сколько заплатить». Но собственнику важно другое: не съедает ли налог на имущество всю прибыль от сдачи площадей или от торговли в них. Я считаю юнит-экономику каждого объекта, клиента и канала после всех расходов, включая имущественные налоги.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при покупке, продаже или сдаче недвижимости. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»