Закон 232 ФЗ о налогах: какой именно и что он изменил

Коротко

Под «законом 232 ФЗ о налогах» обычно имеют в виду один из двух документов. Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ менял первую часть Налогового кодекса в связи с совершенствованием налогового администрирования: ввёл единый налоговый платёж физического лица, разрешил налоговой самой уточнять ошибочный платёж, дал физлицам платить налоги через МФЦ. Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ правил статью 12 части первой и часть вторую кодекса: отдал регионам и муниципалитетам полномочия по специальным налоговым режимам.

Почему под одним номером два закона

Номер 232-ФЗ присваивается закону в порядке принятия за год, поэтому одинаковые номера в разные годы — обычное дело. Чтобы понять, о каком законе речь, смотрят дату принятия и что именно он менял.

Закон 2018 года касается администрирования: как платить, как исправлять ошибки в платёжке, куда обращаться за уплатой. Закон 2015 года касается полномочий регионов: какие специальные режимы вводить и на каких условиях. Для собственника бизнеса это два разных вопроса, и путать их не стоит.

Что изменил закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ

С 1 января 2019 года введён единый налоговый платёж физического лица: гражданин добровольно перечисляет деньги одним платёжным поручением, а налоговая сама зачитывает их в счёт транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц при наступлении срока уплаты.
Зачёт идёт в первую очередь в счёт недоимки и задолженности по пеням по имущественным налогам, о решении налоговая информирует, данные видны в личном кабинете налогоплательщика.
Закон 2018 года позволил налоговой самостоятельно уточнять некоторые ошибочные платежи в течение трёх лет. Эта норма утратила силу с 1 января 2023 года; для текущего платежа применяют действующие правила единого налогового счёта.
Физические лица могут платить налоги через МФЦ, где по решению высшего исполнительного органа региона организован приём денежных средств.
Если у физлица нет места жительства в России и нет сведений об адресе в реестре налогоплательщиков, документы налоговой направляются по адресу принадлежащего ему объекта недвижимости, кроме земельного участка.
Иностранец без места жительства, недвижимости и транспортных средств в России может встать на учёт в любой налоговый орган по своему выбору — поправка в пункт 7 статьи 83 НК.

Что изменил закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ

Этот закон дал законодательным органам регионов и муниципалитетов право устанавливать виды деятельности, к которым применяется специальный налоговый режим, ограничения на переход и применение, ставки по видам деятельности и категориям налогоплательщиков, особенности определения налоговой базы и налоговые льготы.

По упрощённой системе с объектом «доходы» регионы получили право ставить ставку в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категории налогоплательщиков. В Крыму и Севастополе в 2017–2021 годах ставку при объекте «доходы минус расходы» можно было снизить до 3 процентов с дифференциацией по категориям и видам деятельности.

Регионы получили право вводить нулевую ставку по упрощённой и патентной системам для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, оказывающих бытовые услуги населению; раньше такая ставка была доступна производственной, социальной и научной сфере.

Для единого налога на вменённый доход представительные органы муниципальных районов, городских округов и законы Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могли устанавливать ставки в пределах от 7,5 процента.

Какой закон искать

	232-ФЗ от 29.07.2018	232-ФЗ от 13.07.2015
Что меняет	Первую часть НК: администрирование, уплата, уточнение платежей	Статью 12 части первой и часть вторую НК: полномочия регионов по спецрежимам
Кого касается	Физлиц: имущественные налоги, платёжки, МФЦ, постановка на учёт	Регионов и муниципалитетов, а через их решения — бизнеса на УСН, патенте, ЕНВД
Когда вступил	Основные нормы — с 1 января 2019 года, часть — через месяц после опубликования	По тексту закона 2015 года
Последние изменения	В тексте на портале правовой информации — без изменений	Изменялся 2 июля 2021 года
Где смотреть	Официальный текст закона и разъяснения ФНС	Официальный текст закона и региональные законы о ставках

Что проверить в своём случае

Если вопрос про уплату имущественных налогов физлицом, зачёт переплаты или исправление ошибки в платёжке — смотрите закон 2018 года и статьи 58 и 83 Налогового кодекса в действующей редакции. Правила единого налогового платежа физлица с тех пор менялись, поэтому текст 2018 года читают вместе с текущей редакцией кодекса.

Если вопрос про ставку упрощённой системы или патента в вашем регионе — закон 2015 года лишь передал регионам право устанавливать ставки. Сама ставка и условия её применения записаны в законе субъекта, а не в федеральном законе. Смотреть нужно закон вашего региона и разъяснения налоговой службы.

Ещё один ориентир — дата. Номер без даты ничего не говорит: в 2015 и 2018 году под ним прошли разные документы, и оба действуют в своей части.

Частые вопросы

Закон 232-ФЗ о налогах действует сейчас?

Да, оба закона действуют в своей части. Закон 2015 года задал полномочия регионов по спецрежимам, закон 2018 года — правила администрирования. Но конкретные нормы кодекса с тех пор менялись, поэтому применяют действующую редакцию Налогового кодекса, а не текст закона в редакции года принятия.

Этот закон отменил ЕНВД?

Нет. Закон 2015 года только дал муниципалитетам и городам федерального значения право устанавливать ставки единого налога на вменённый доход в пределах от 7,5 процента. Отмена ЕНВД — отдельное решение, и в этих источниках его нет.

Можно ли вернуть переплату по имущественным налогам через единый налоговый платёж?

Единый налоговый платёж учитывается на едином налоговом счёте и распределяется в счёт налоговых обязанностей, в том числе задолженности. Порядок возврата и зачёта положительного сальдо смотрите в действующей редакции Налогового кодекса и в личном кабинете налогоплательщика.

Где найти последние изменения закона 232-ФЗ?

На официальном портале правовой информации и на сайте ФНС в разделе о законах, меняющих Налоговый кодекс. Смотрите дату редакции и дату вступления в силу: у закона 2015 года последнее изменение — 2 июля 2021 года, у закона 2018 года в найденном тексте изменений нет.

Касается ли закон 232-ФЗ организаций на УСН?

Закон 2015 года касается региональных решений о ставках упрощённой системы, в том числе для организаций. Закон 2018 года в описанной части — про физлиц и их имущественные налоги. Для конкретной ставки и условий смотрите закон вашего региона и действующую редакцию статьи 346 Налогового кодекса.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налоги меняются, а деньги в бизнесе считаются по-своему

Покажу, где в вашей экономике теряется прибыль

Разбираться в законах нужно, но прибыль или убыток создаёт не статья кодекса, а разница между выручкой и всеми расходами по каждому товару, клиенту и каналу.

Я считаю юнит-экономику каждой позиции, точку безубыточности и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»