Выясните, как и когда определяется налоговая база по НДС при передаче имущества в оплату товаров

Коротко

Передача имущества в оплату товаров — это отступное или прекращение денежного долга передачей вещи. Для НДС она распадается на две операции: продавец начисляет налог с отгрузки своих товаров, а тот, кто отдаёт имущество, начисляет налог с его реализации. База по каждой — стоимость по договору, а не сумма долга, который она погашает.

Две реализации в одной сделке

Когда покупатель не платит деньгами, а передаёт продавцу имущество, для НДС это две встречные реализации. Продавец отгрузил товар — у него возникла база по статье 154 Налогового кодекса. Покупатель передал имущество в счёт долга — у него тоже реализация, и база считается по цене этой передачи.

Долг деньгами и цена имущества могут не совпадать. Для налога важна цена, согласованная в договоре о передаче имущества, а не размер погашаемого долга. Разницу стороны закрывают деньгами отдельно, и на НДС она не влияет.

Как и когда определяется момент налоговой базы

По общему правилу пункта 1 статьи 167 НК база определяется на наиболее раннюю из двух дат: день отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг, имущественных прав или день оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок. Для передачи имущества в оплату это значит: у продавца товара — день отгрузки, даже если деньги или имущество придут позже, а у передающего имущество — день его передачи.

Если товар не отгружается и не транспортируется, но право собственности на него переходит, пункт 3 статьи 167 приравнивает такую передачу права к отгрузке. Дата подписания передаточного документа и есть день отгрузки.

С даты передачи имущества в счёт долга налог начисляют в том квартале, когда имущество передали, независимо от того, когда стороны подписали акт зачёта или закрыли остаток деньгами.

Как посчитать базу и что оформить

База — стоимость передаваемого имущества по договору без НДС (статья 154 НК). Если цена включает налог, его выделяют расчётной ставкой: 22/122 при общей ставке, 10/110 — для товаров из перечня пункта 2 статьи 164.
НДС = база × ставка. С 1 января 2026 года общая ставка — 22 % (пункт 3 статьи 164 НК), продовольственные, детские, медицинские товары и периодика по перечням — 10 %.
Счёт-фактуру выставляют не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки или получения аванса (пункт 3 статьи 168 НК). При передаче имущества в оплату счёт-фактуру оформляют на дату передаточного документа.
Запись о реализации — в книге продаж за квартал передачи. Если имущество раньше получено в счёт аванса, НДС с аванса принимают к вычету в том же квартале (пункт 8 статьи 171, пункт 6 статьи 172 НК).
Покупатель, получивший имущество в оплату своих товаров, принимает предъявленный НДС к вычету на общих условиях: счёт-фактура, принятие на учёт, использование в облагаемых операциях.

Что делать с авансом, если он был

Если продавец получил деньги вперёд, он уже начислил НДС с аванса по расчётной ставке. При отгрузке товара база определяется второй раз — по пункту 14 статьи 167, а налог с аванса принимается к вычету. При передаче имущества в оплату логика та же: аванс закрыт, налог с него снят вычетом, налог с реализации начислен.

Если имущество передают в счёт предстоящей поставки, то есть до отгрузки товара, у передающей стороны это аванс в неденежной форме. У передающей стороны база возникает при передаче имущества. Получатель имущества определяет базу на дату получения неденежного аванса, а затем на дату отгрузки товара; НДС с аванса при соблюдении условий принимают к вычету.

Частые вопросы

По какой цене считать базу, если имущество стоит дороже долга?

По цене, согласованной в договоре о передаче имущества. Разницу стороны закрывают деньгами или соглашением о зачёте, и на базу по НДС она не влияет.

Нужно ли начислять НДС, если передают имущество, которое не облагается налогом?

Передача имущества, освобождённого от НДС по статье 149 НК, налогом не облагается, но и вычет по покупкам для такой операции не заявляют. Счёт-фактуру в этом случае оформляют с надписью «Без налога (НДС)».

Когда начислять налог, если право собственности переходит позже передачи?

Если товар отгружают или транспортируют, базу по общему правилу определяют на более раннюю из дат отгрузки и оплаты. Если товар не отгружается и не транспортируется, передачу права собственности приравнивают к отгрузке.

Можно ли зачесть встречные требования и не платить НДС?

Зачёт прекращает денежные требования, но не отменяет реализацию. НДС начисляют с передачи имущества и с отгрузки товаров независимо от того, закрыли стороны долг зачётом или деньгами.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Сделка с имуществом в оплату — это ещё и деньги

Покажу, что сделка делает с деньгами бизнеса

Передача имущества в оплату товаров выглядит как удобный обмен, пока не посчитать, сколько стоит каждая сторона сделки после налогов, доставки и возвратов. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала и показываю, где сделка приносит прибыль, а где убыток прячется за общей выручкой.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»