Налоговая база по транспортному налогу
Коротко
Налоговая база по транспортному налогу — это физическая характеристика транспорта, к которой применяют ставку субъекта РФ. По статье 359 Налогового кодекса для машин с двигателем это мощность двигателя в лошадиных силах, для воздушных судов с реактивным двигателем — паспортная статическая тяга, для буксируемых судов с валовой вместимостью — регистровые тонны, для остальных водных и воздушных средств — единица транспортного средства.
Налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя
Подпункт 1 пункта 1 статьи 359 НК задаёт главное правило: у автомобиля, мотоцикла, автобуса, самоходной машины и любого другого транспорта с двигателем налоговая база — мощность двигателя в лошадиных силах. Не масса, не стоимость и не объём кузова: ставка в региональном законе привязана именно к лошадиным силам.
Мощность берут из технической документации на транспортное средство и из регистрационных документов, прежде всего из паспорта транспортного средства. Когда в ПТС указаны киловатты, их переводят в лошадиные силы умножением на 1,35962 и округляют результат до второго знака после запятой. Если у машины несколько двигателей, мощности складывают.
Сведения о транспорте в налоговую передают органы, которые его регистрируют, — на этих данных и строится расчёт по пункту 1 статьи 362 НК.
При исчислении транспортного налога налоговая база определяется по видам транспорта
- Транспорт с двигателем: мощность двигателя в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 НК).
- Воздушное судно с реактивным двигателем: паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей на взлётном режиме в земных условиях, в килограммах силы.
- Водное несамоходное (буксируемое) судно, для которого определяется валовая вместимость: валовая вместимость в регистровых тоннах.
- Иные водные и воздушные транспортные средства, не относящиеся к перечисленным выше группам: единица транспортного средства.
- Транспорт с несколькими двигателями: сумма мощностей всех двигателей в лошадиных силах.
В отношении каких транспортных средств налоговая база определяется как валовая вместимость
Валовая вместимость в регистровых тоннах — база только для водных несамоходных (буксируемых) судов, у которых эта характеристика определяется. Это баржи и другие объекты, которые сами не идут, а перемещаются на буксире: у них нет двигателя, зато есть вместимость, и именно она становится базой.
У самоходного судна с двигателем база другая — мощность двигателя в лошадиных силах. У водного или воздушного средства без двигателя, для которого валовая вместимость не определяется, база — единица транспортного средства. Поэтому по одному и тому же судну важно сначала понять, к какой из четырёх групп статьи 359 оно относится.
Четыре вида базы по статье 359 НК
| Вид транспорта | Что берут базой | Единица |
|---|---|---|
| Автомобили, мотоциклы, автобусы, самоходные машины и другой транспорт с двигателем | Мощность двигателя (сумма по всем двигателям) | лошадиная сила |
| Воздушные суда с реактивным двигателем | Паспортная статическая тяга на взлётном режиме | килограмм силы |
| Водные несамоходные (буксируемые) суда с валовой вместимостью | Валовая вместимость | регистровая тонна |
| Иные водные и воздушные средства, не включённые в предыдущие группы | Единица транспортного средства | штука |
Пересчёт киловатт в лошадиные силы
Если мощность в документах указана в киловаттах, налоговая база — это мощность в киловаттах, умноженная на 1,35962. Результат округляют до второго знака после запятой. Так, 184 кВт дают 250,17 лошадиной силы.
Ошибка, которая дорого стоит: посчитать базу по киловаттам, не переведя их в лошадиные силы. Ставки в региональных законах заданы в рублях за лошадиную силу, и подстановка киловатт в такую ставку даёт неверную сумму налога.
Частые вопросы
Где взять мощность двигателя для расчёта?
Из технической документации и регистрационных документов на транспортное средство, в первую очередь из паспорта транспортного средства. В расчёт идут сведения, которые передают регистрирующие органы по пункту 1 статьи 362 НК.
Что делать, если в ПТС мощность указана в киловаттах?
Умножить киловатты на 1,35962 и округлить до второго знака после запятой. Полученное число лошадиных сил и будет налоговой базой.
Как считается база у машины с несколькими двигателями?
Мощности всех двигателей складывают, и налоговая база — суммарная мощность в лошадиных силах.
У каких судов база — валовая вместимость?
У водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость. Её берут в регистровых тоннах.
А если у водного или воздушного средства нет двигателя и не определяется валовая вместимость?
Тогда налоговая база — единица транспортного средства.
От чего зависит сумма налога помимо базы?
От ставки, которую устанавливает закон субъекта РФ в пределах главы 28 НК, от повышающих коэффициентов по статье 362 НК и от льгот региона. Сама база — только физическая характеристика транспорта.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налог на транспорт — часть денег бизнеса
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом направлении
Транспортный налог, ремонт, топливо и амортизация машин — такие же расходы бизнеса, как закупка и зарплаты. Когда их не раскладывают по направлениям и рейсам, общая выручка скрывает, что часть перевозок или товаров работает в убыток.
Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов, включая налоги, и показываю точку безубыточности и финансовую модель роста. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.