Выручка с НДС или без НДС: где какой показатель
Коротко
Однозначного ответа нет: всё зависит от того, для чего считают. В отчёте о финансовых результатах выручку показывают без НДС и акцизов. На счёте 90 «Продажи» она лежит вместе с предъявленным покупателю налогом, а в отчёт попадает уже очищенной. На УСН доходы в книге учёта и для лимита освобождения от НДС берут без налога, предъявленного покупателям.
Почему один и тот же оборот даёт разные суммы
Продавец предъявляет покупателю цену плюс НДС — так требует статья 168 Налогового кодекса. Покупатель платит всю сумму, а продавец часть её перечисляет в бюджет. Поэтому бухгалтерский счёт продаж показывает оборот вместе с налогом: в дебет счёта 62 идут суммы по расчётным документам, а в кредит счёта 68 — налог к уплате.
Для отчёта собственнику и для налоговой базы налог убирают. Это не два разных дохода, а два способа показать один и тот же оборот: брутто — с налогом, нетто — без него. Путаница начинается, когда брутто и нетто сравнивают между собой или с чужими цифрами.
Где выручка без НДС, а где с НДС
| Документ или расчёт | Выручка | Почему так |
|---|---|---|
| Отчёт о финансовых результатах | Без НДС и акцизов | Из выручки на счёте 90 вычитают обороты по субсчетам «Налог на добавленную стоимость» и «Акцизы» |
| Счёт 90 «Продажи» | С НДС | Расчётные документы предъявляют покупателю с налогом (ст. 168 НК) |
| Книга учёта доходов на УСН | Без НДС | Из доходов исключают суммы налогов, предъявленные покупателям (п. 1 ст. 248 НК) |
| Лимит освобождения от НДС на УСН | Без НДС | Доходы берут за вычетом НДС и акцизов (п. 1 ст. 145, ст. 346.15 НК) |
| Управленческий отчёт и юнит-экономика | Как решили для себя | Главное — один способ во всех строках и подпись, что это за сумма |
Отчёт о финансовых результатах
В отчёт попадает выручка-нетто. Она складывается из оборота по счёту 90 за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов. Поэтому строка «Выручка» в отчёте всегда меньше того, что покупатели перечислили на счёт, если продажи облагались НДС.
Для собственника это значит простое: рост выручки в отчёте сравнивайте с ростом выручки в отчёте, а не с поступлениями по банку. Поступления включают налог, и рядом с отчётной строкой они всегда выглядят больше.
УСН: книга доходов и лимит для НДС
С 2025 года упрощенцы признаются плательщиками НДС, и в 2026 году обязанность возникает, если доход за 2025 год или в течение 2026 года превысил 20 млн ₽ (п. 1 и п. 5 ст. 145 НК). Вопрос «с налогом или без» здесь решён: доходы для книги учёта и для лимита считают без НДС, предъявленного покупателям. Это следует из пункта 1 статьи 248 НК: при определении доходов из них исключают суммы налогов, предъявленные покупателям.
Правило действует при любой ставке — 22, 10, 5 или 7 % — и при любом объекте: «доходы» или «доходы минус расходы». Минфин подтверждал это письмом от 15.11.2024 № 03-11-11/113457.
Пример из практики: выручка 52,5 млн ₽, в том числе НДС 2,5 млн ₽ по ставке 5 %. В доходы для налога на УСН и для книги учёта идёт 50 млн ₽, а не 53,5.
Что считать выручкой в управленческом учёте
В управленческом отчёте закон способ показа не задаёт — выбираете сами. Практичнее держать выручку-нетто: так она сходится с отчётом о финансовых результатах, с базой налога на УСН и с расчётом маржи. НДС, который прошёл через счёт, — это не ваш доход, а сумма к перечислению в бюджет.
Для юнит-экономики берите выручку без предъявленного покупателю НДС. В расходах исключайте входной НДС, если принимаете его к вычету; если права на вычет нет, включайте его в стоимость покупки. Иначе маржа по товару с разными ставками съедет: у товара по ставке 22 % и по ставке 10 % одинаковый оборот даст разную прибыль.
Частые вопросы
Выручка — это с НДС или без НДС?
Смотря где. В отчёте о финансовых результатах — без НДС и акцизов. На счёте 90 — с налогом. В книге доходов на УСН и для лимита освобождения от НДС — без налога, предъявленного покупателям.
Почему в отчёте выручка меньше, чем поступления на счёт?
Поступления включают НДС, который покупатель заплатил сверх цены. В отчёте этот налог вычитают, поэтому строка «Выручка» меньше суммы денег, пришедшей от покупателей.
Входит ли НДС в доход на УСН?
Нет. По пункту 1 статьи 248 НК доходы определяют без сумм налогов, предъявленных покупателям. Это правило действует при любой ставке НДС и при любом объекте налогообложения.
Считается ли НДС в лимите для освобождения от НДС на УСН?
Нет. Лимит 20 млн ₽ в 2026 году считают по доходам за вычетом НДС и акцизов — по пункту 1 статьи 145 и статье 346.15 НК.
Какую выручку брать для расчёта маржи?
Без НДС, как в отчёте о финансовых результатах. Налог, предъявленный покупателю, — не ваш доход, а сумма к перечислению в бюджет.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Выручка растёт, а денег на счёте нет
Посчитаю, что бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Разберу выручку по позициям без НДС, сведу с расходами и покажу, где на самом деле остаётся прибыль. Отдельно посчитаю точку безубыточности и соберу финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.
Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток: часть товаров, услуг или клиентов может приносить убыток, а общая цифра его прячет.