Выбор объекта налогообложения при переходе на УСН осуществляется
Коротко
Выбор объекта налогообложения при переходе на УСН осуществляется самим налогоплательщиком: он решает, платить налог с доходов или с разницы между доходами и расходами (пункт 1 статьи 346.14 НК РФ). Решение фиксируют в уведомлении о переходе на упрощённую систему. Исключение одно: участники договора простого товарищества и доверительного управления имуществом применяют только объект «доходы минус расходы» (пункт 3 статьи 346.14 НК РФ).
Два объекта и кто их выбирает
Статья 346.14 НК РФ даёт два объекта: «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов». Организация и предприниматель выбирают один из них сами и указывают выбор в уведомлении о переходе на УСН.
Участники договора простого товарищества и договора доверительного управления имуществом выбора не имеют: для них закон оставляет только «доходы минус расходы». Остальным объект доступен без ограничений.
Как закрепить выбор при переходе
При переходе на УСН со следующего календарного года уведомить инспекцию нужно не позднее 31 декабря года, предшествующего началу применения режима (пункт 1 статьи 346.13 НК РФ). Выбранный объект указывают в этом же уведомлении.
Если уведомление уже подано, а объект оказался невыгодным, до конца года его ещё можно поменять: об изменении сообщают до 31 декабря предшествующего года. В течение налогового периода объект не меняют.
Что сравнить перед выбором
- Соотношение доходов и расходов, которые вообще учитываются при УСН: не всякий расход уменьшает базу.
- Ставку в своём регионе: базовые — 6 % для «доходов» и 15 % для «доходов минус расходы», региональным законом они могут быть снижены.
- Уменьшение налога на страховые взносы: на объекте «доходы» налог и авансы уменьшают на взносы, на объекте «доходы минус расходы» взносы входят в расходы.
- Минимальный налог: на объекте «доходы минус расходы» за год платят не меньше 1 % доходов, если обычный налог оказался меньше.
- Состав затрат: при переходе с «доходов» на «доходы минус расходы» расходы прошлых периодов, когда применялись «доходы», в базу не попадут.
Особый срок для тех, кто потерял патент
Предприниматели, применявшие патент в декабре 2025 года и получившие за 2025 год доход свыше 20 млн ₽, утратили право на патент с 1 января 2026 года. По Федеральному закону от 25.04.2026 № 104-ФЗ они могут перейти на УСН с 1 января 2026 года, подав уведомление до 1 июня 2026 года, при соблюдении условий применения УСН.
Тем, кто в декабре 2025 года совмещал патент и УСН либо перешёл с патента на УСН с 1 января 2026 года и превысил доход 20 млн ₽ за 2025 год, закон разрешает поменять объект задним числом — с 1 января 2026 года, уведомив инспекцию до 1 июня 2026 года.
Частые вопросы
Можно ли поменять объект в середине года?
Нет. Объект меняют с начала налогового периода, уведомив инспекцию до 31 декабря предшествующего года. Отдельный срок до 1 июня 2026 года закон дал только предпринимателям, которые потеряли патент или совмещали его с УСН.
Обязательно ли выбирать объект в уведомлении о переходе на УСН?
Да, выбранный объект указывают в уведомлении. Без него инспекция не увидит, по какому объекту считать налог.
Может ли организация выбрать «доходы», если участвует в простом товариществе?
Нет. Для участников договора простого товарищества и доверительного управления имуществом закон оставляет только объект «доходы минус расходы».
Что будет, если выбрать «доходы минус расходы», а расходов мало?
За год придётся заплатить минимальный налог — 1 % доходов, если налог по общим правилам окажется меньше этой суммы.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Объект на УСН выбирают по цифрам, а не по привычке
Посчитаю, какой объект выгоднее именно вам
Выбор между «доходами» и «доходами минус расходы» решается на ваших доходах, расходах и ставке региона. Я собираю юнит-экономику по товарам, клиентам и каналам, считаю точку безубыточности и показываю, что будет с деньгами при каждом варианте.
Это для собственников, которые не хотят узнать о неудачном выборе по итогам года.