Виды ставок налогов и налоговых льгот
Коротко
Ставка налога — доля налоговой базы, которую платят в бюджет. Льгота — исключение из общего правила: пониженная ставка, освобождение от налога или вычет, который уменьшает базу либо сам налог. В 2026 году по каждому крупному налогу есть основная ставка и отдельные ставки для тех, кто подпадает под условия закона.
Ставка и льгота — разные вещи
Ставка отвечает на вопрос «сколько процентов от базы». Льгота отвечает на вопрос «платить ли вообще и на каких условиях». Освобождение от НДС на упрощённой системе при доходе за прошлый год до 20 млн ₽ — это льгота: ставка не применяется, потому что налог не исчисляют. Ставка 5 % для тех же плательщиков упрощённой системы — уже не льгота, а пониженная ставка: налог считают, но по другому проценту и без вычетов.
Льготы бывают трёх видов. Освобождение снимает обязанность платить налог целиком. Пониженная ставка уменьшает процент. Вычет может уменьшать налоговую базу или сумму налога: стандартный вычет на детей уменьшает базу по НДФЛ, а страховые взносы при соблюдении условий уменьшают налог на упрощённой системе.
Право на льготу почти всегда нужно подтвердить: документами, видом деятельности, долей доходов, численностью, наличием аккредитации. Если условие отпало, льгота прекращается с определённого законом момента, и пересчёт идёт не с даты обнаружения, а с начала периода.
Основные ставки налогов в 2026 году
| Налог | Основная ставка | Пониженные и особые ставки | Норма |
|---|---|---|---|
| НДС | 22 % | 10 % — продовольственные, детские, медицинские товары, книги и периодика по перечням; 0 % — экспорт и операции пунктов 1–22 части 1 статьи 164 | п. 2–3 ст. 164 НК |
| НДС на упрощённой системе | 22 % или 10 % с вычетами | 5 % и 7 % без права вычета входного налога | п. 8–9 ст. 164 НК |
| НДФЛ с зарплаты и прочих основных доходов | 13 % до 2,4 млн ₽ за год | 15 % с превышения 2,4 млн, 18 % с 5 млн, 20 % с 20 млн, 22 % свыше 50 млн — только на превышение | п. 1 ст. 224 НК |
| НДФЛ с дивидендов | 13 % до 2,4 млн ₽ | 15 % с превышения; база не складывается с зарплатой | п. 1.1 ст. 224 НК |
| Налог на прибыль | 25 % | 0 % для отдельных видов деятельности, 5 % в федеральный бюджет для аккредитованных ИТ-организаций | п. 1, 1.15 ст. 284 НК |
| Страховые взносы | 30 % в пределах единой предельной базы, 15,1 % сверх | 15 %, 7,6 %, 0 % — по категориям плательщиков | ст. 425, 427 НК |
| Взносы на травматизм | от 0,2 % до 8,5 % по классу риска | 60 % тарифа за работников-инвалидов | 179-ФЗ, 434-ФЗ |
| Патент | 6 % с потенциального дохода | 0 % для новых предпринимателей по региональным законам, только до конца 2026 года | п. 1 ст. 346.51, п. 3 ст. 346.50 НК |
| Упрощённая система | 6 % с доходов, 15 % с разницы | регионы вправе снижать ставки своими законами | ст. 346.20 НК |
Кому положены пониженные ставки взносов
- Малые и средние предприятия с основным видом деятельности из правительственного перечня и долей доходов по нему не меньше 70 %: с выплат до 1,5 МРОТ в месяц на человека — 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё; с части выплаты свыше 1,5 МРОТ — 15 %.
- Обрабатывающие малые и средние предприятия из перечня: с части выплаты до 1,5 МРОТ — 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё; с части свыше 1,5 МРОТ — 7,6 %.
- ИТ-компании с аккредитацией: 15 % в пределах базы и 7,6 % сверх неё.
- Радиоэлектроника, резиденты свободных экономических зон и территорий опережающего развития: 7,6 % в пределах базы и 0 % сверх неё.
- Малые и средние предприятия вне перечня видов деятельности с 2026 года платят по общему тарифу 30 % и 15,1 % — пониженной ставки сверх МРОТ у них больше нет.
Как льгота подтверждается
Освобождение от НДС на упрощённой системе действует без уведомления: налоговая служба видит доход по отчётности. Право на спецставку 5 % или 7 % плательщик выбирает сам, и отказ от неё возможен в установленных законом пределах. Пониженный тариф взносов малого или среднего предприятия держится на записи в реестре МСП и на доле доходов по перечню видов деятельности. Аккредитация ИТ-компании подтверждается реестром аккредитованных организаций.
У льгот по НДФЛ свой порядок: стандартный вычет на детей даётся до месяца, в котором доход с начала года превысил 450 000 ₽, и уменьшает базу, а не сам налог. Социальные и имущественные вычеты человек заявляет через декларацию или у работодателя.
Смена категории плательщика меняет ставку не в тот же день. Категорию малого или среднего предприятия по общему правилу меняют, когда показатели выходят за пределы три календарных года подряд, а саму категорию определяют по наибольшему из применимых показателей.
Частые вопросы
Чем пониженная ставка отличается от льготы?
Пониженная ставка — это другой процент от той же базы: 10 % вместо 22 % по НДС. Льгота — это освобождение, вычет или изъятие из базы. Практическая разница в том, что пониженная ставка обычно не требует заявления, а льготу нужно подтвердить документами и условиями.
Можно ли на упрощённой системе остаться без НДС?
Да, если доход за прошлый год не превысил 20 млн ₽ — в 2026 году порог такой. Превышение 20 млн ₽ с начала года прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца, и с этого месяца налог исчисляют по общей или специальной ставке.
Какая ставка НДФЛ применяется к дивидендам?
13 % до 2,4 млн ₽ и 15 % с превышения. База по дивидендам не складывается с базой по зарплате, поэтому шкала 13–22 % к ним не применяется.
Сохранятся ли налоговые каникулы для новых предпринимателей?
Ставка 0 % по патенту и упрощённой системе для впервые зарегистрированных предпринимателей действует по региональным законам и с 1 января 2027 года не применяется.
Что будет со ставками в 2027 году?
Порог освобождения от НДС на упрощённой системе сохранён на уровне 20 млн ₽. Лимит дохода для патента снижается до 15 млн ₽. Изменения шкалы НДФЛ и порогов спецставок НДС на 2027 год пока существуют как законопроекты и проекты, поэтому применять их раньше принятия нельзя.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Ставка видна в отчёте, а её причина — в цифрах
Посчитаю, что каждая ставка и льгота делают с вашей прибылью
Разные ставки по товарам, каналам и клиентам складываются в одну строку «налоги» — и по ней не видно, где бизнес теряет. Я считаю юнит-экономику каждой позиции после всех расходов, включая налоги, и показываю точку безубыточности и финансовую модель роста.
Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток. Вы получаете расчёт по каждому товару, услуге, клиенту и каналу и видите, какое решение сколько денег приносит.