Виды налоговых преступлений УК РФ
Коротко
Налоговые преступления — умышленные деяния, из-за которых налоги не поступают в бюджет в крупном или особо крупном размере. Уголовный кодекс относит к ним уклонение от уплаты налогов физического лица (статья 198) и организации (статья 199), неисполнение обязанностей налогового агента (статья 199.1) и сокрытие денег или имущества, за счёт которых взыскивают недоимку (статья 199.2).
Понятие и признаки налогового преступления
Состав налогового преступления включает умысел и последствие — полное или частичное непоступление налога в бюджет. Способы: непредставление декларации или иных обязательных документов, включение в них заведомо ложных сведений. Это следует из статей 198 и 199 УК РФ и разъяснений, которые дают прокуратура и налоговые органы.
Размер ущерба решает, будет ли дело уголовным. Если сумма ниже крупного размера, ответственность остаётся налоговой — по Налоговому кодексу. Уголовную ответственность несут только физические лица: руководитель, главный бухгалтер, уполномоченный подписант, индивидуальный предприниматель.
Виды налоговых преступлений по УК РФ
- Статья 198 — уклонение от уплаты налогов и сборов физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя. Крупный размер — сумма налогов свыше 2 700 000 ₽ за период в пределах трёх финансовых лет подряд; особо крупный — свыше 13 500 000 ₽ за тот же период.
- Статья 199 — уклонение от уплаты налогов и сборов организации. Крупный размер — свыше 18 750 000 ₽ за три финансовых года подряд; особо крупный — свыше 56 250 000 ₽.
- Статья 199.1 — неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налога в крупном или особо крупном размере.
- Статья 199.2 — сокрытие денежных средств или имущества организации либо индивидуального предпринимателя, за счёт которых должно производиться взыскание недоимки.
- Статья 199.3 — уклонение от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя.
- Статья 199.4 — то же уклонение для организации.
Кто отвечает по каждой статье
По статье 198 отвечает физическое лицо, достигшее шестнадцати лет, в том числе индивидуальный предприниматель. По статье 199 — лицо, уполномоченное законом или доверенностью подписывать документы, которые организация подаёт в налоговую: обычно руководитель и главный бухгалтер.
По статье 199.1 отвечает налоговый агент — тот, кто обязан удержать и перечислить налог. По статье 199.2 — лицо, распоряжающееся деньгами или имуществом, за счёт которых взыскивают недоимку. Уголовная ответственность за нарушение, допущенное организацией, ложится на конкретных людей, а не на компанию.
Пороги ущерба по статьям 198 и 199
| Статья 198 (физлицо, ИП) | Статья 199 (организация) | |
|---|---|---|
| Крупный размер | свыше 2 700 000 ₽ | свыше 18 750 000 ₽ |
| Особо крупный размер | свыше 13 500 000 ₽ | свыше 56 250 000 ₽ |
| Период | в пределах трёх финансовых лет подряд | в пределах трёх финансовых лет подряд |
| Кто отвечает | физическое лицо, ИП | руководитель, главный бухгалтер, уполномоченный подписант |
Частые вопросы
Чем налоговое преступление отличается от налогового правонарушения?
Размером ущерба и умыслом. Пока сумма неуплаты ниже крупного размера по статье 198 или 199 УК РФ, ответственность налоговая: пени и штраф по Налоговому кодексу. Уголовное дело возможно, только когда ущерб достиг крупного или особо крупного размера.
Можно ли освободиться от уголовной ответственности, если погасить долг?
Да, по статье 76.1 УК РФ. Лицо, впервые совершившее преступление по статьям 198, 199 или 199.1, освобождается от ответственности при полном возмещении ущерба: уплате недоимки, пеней и штрафа в установленном порядке. Факт перечисления подтверждают платёжные документы.
Кто отвечает, если налоги не заплатила компания?
Уголовную ответственность несут физические лица: руководитель, главный бухгалтер или иной уполномоченный подписант. Сама организация субъектом налогового преступления не является.
Учитывают ли при расчёте ущерба пени и штрафы?
Порог крупного и особо крупного размера считают по сумме налогов и сборов. Пени и штрафы в эту сумму не входят; они важны для полного возмещения ущерба при освобождении от ответственности.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Цифры в декларации должны сходиться с деньгами
Посчитаю, где бизнес теряет маржу и как это исправить
Налоговые риски начинаются там, где выручка есть, а денег на счёте нет. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала: себестоимость, рекламу, зарплаты, доставку, возвраты и налоги. Видно, какая позиция приносит убыток и где заканчивается прибыль.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.