Виды налоговых деклараций

Декларацию сдают в налоговую по месту учёта или по месту нахождения объекта налогообложения. В ней налогоплательщик сам считает базу, применяет ставку и выводит сумму к уплате или к возврату. Инспекция сверяет эти цифры со своими данными и с расчётами по другим формам.

Декларация — документ отчётный, а не платёжный: налог платят отдельно, а декларация лишь фиксирует, сколько налога начислено. Рядом стоят расчёты — например, расчёт по страховым взносам или расчёт сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Их тоже сдают в налоговую, но по своей форме и по своим правилам.

По декларации налоговая видит, сколько человек или компания должны бюджету и когда этот срок наступает. Без декларации инспекция не знает, какую сумму начислить, и считает налог сама по имеющимся у неё сведениям.

Декларация же даёт налогоплательщику возможность заявить вычеты, льготы и расходы, которые уменьшают налог, и вернуть переплату. Это единственный документ, где такие суммы подтверждают в установленной форме.

Не всякая отчётность в налоговую называется декларацией. Расчёт по страховым взносам и расчёт сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ), — это расчёты: их сдают налоговые агенты и плательщики взносов, а не налогоплательщики по этим налогам.

Есть и декларации по налогам, которые платят не все: по налогу на прибыль организаций, по налогу на имущество организаций. По транспортному и земельному налогам организации декларации не сдают: налоговая направляет им сообщения об исчисленных суммах.

Закон устанавливает случаи, когда бумажная декларация не подойдёт. По статье 80 НК РФ в электронной форме отчитываются налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек. Крупнейшие организации сдают все декларации электронно. Вновь созданные организации с численностью больше 100 человек — тоже.

Плательщики страховых взносов переходят на электронный расчёт, если число физических лиц, которым начислены выплаты за расчётный или отчётный период, превышает 10 человек. Налоговые агенты по НДФЛ — если получателей дохода больше 10 (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Декларацию по НДС плательщики и лица, выставившие счёт-фактуру с выделенным налогом, обычно сдают электронно. Налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от обязанностей плательщика, в предусмотренных законом случаях могут сдать её на бумаге. Это правило действует с первого квартала 2014 года.

Смотрят на два признака: какой налог или режим применяет человек или компания и какой объект облагается. Дальше находят действующую форму по этому налогу — её номер КНД указан в приказе ФНС, которым форма утверждена. Формы меняются: перед сдачей сверяют, что применяется именно текущая редакция.

Если у бизнеса несколько налогов сразу, деклараций тоже несколько, и каждая сдаётся в свой срок. Пропуск срока по одной форме не отменяет обязанности сдать остальные.