Виды налоговых проверок по НК РФ
Коротко
Налоговый кодекс называет два вида налоговых проверок — камеральную и выездную (п. 1 ст. 87 НК РФ). Камеральная идёт по месту инспекции на основе поданной декларации, выездная — по решению руководителя инспекции и охватывает несколько периодов. Цель у обеих одна: проверить, как соблюдается законодательство о налогах и сборах.
Что говорит статья 87 НК РФ
Статья 87 НК РФ перечисляет виды проверок: камеральные и выездные. Других видов налоговый орган проводить не может. Таможенные органы проводят свои проверки по правилам статей 87–89 НК РФ, но только по налогам, связанным с перемещением товаров через границу (ст. 87.1 НК РФ).
Цель обеих проверок — контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Различаются они не целью, а процедурой: кто инициирует, какие документы изучают, сколько времени это занимает и какие периоды можно проверить.
Камеральная и выездная: главные отличия
| Камеральная | Выездная | |
|---|---|---|
| Основание | Поданная декларация или расчёт | Решение руководителя (заместителя) инспекции |
| Где проводится | По месту нахождения инспекции | По месту нахождения налогоплательщика, его обособленного подразделения или в инспекции |
| Какие периоды охватывает | Отчётный или налоговый период по конкретному налогу | Не более трёх лет, предшествующих году решения, и завершившиеся периоды текущего года |
| Срок | Три месяца со дня подачи декларации; по НДС — два месяца, при признаках нарушений продлевается до трёх | Два месяца со дня решения; продление до четырёх–шести месяцев |
| Может ли инспекция истребовать документы | Да, но только необходимые для проверки сведений в отчётности | Да, в широком объёме, включая документы по сделкам |
| Чем заканчивается | Требованием о пояснениях, исправлении или доплате | Актом проверки, затем решением о привлечении к ответственности или об отказе |
Камеральная проверка: как проходит
Камеральная проверка начинается автоматически после того, как вы подали декларацию или расчёт. Специального решения руководителя инспекции не нужно (п. 1 ст. 88 НК РФ). Инспектор проверяет данные из отчётности и документы, которые есть у инспекции.
С 1 января 2026 года камеральную проверку может проводить не только ваша инспекция, но и другая, уполномоченная ФНС (п. 40 ст. 1 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). О такой проверке налоговая служба предупреждает за пять дней — по почте, через личный кабинет, Госуслуги или оператора электронного документооборота. Пояснения и документы можно подать как в свою инспекцию, так и в ту, которая проводит проверку.
Если инспекция найдёт ошибки или противоречия, она сообщает об этом и требует пояснений. Пояснения нужно представить в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). Если ошибок нет, проверка завершается без видимого результата — никакого акта не составляют.
Какие документы вправе запросить при камеральной проверке
- Документы, подтверждающие право на налоговые льготы.
- Документы, которые должны прилагаться к декларации, но не были представлены.
- Документы, подтверждающие правомерность вычетов по НДС, — например, когда в декларации заявлено право на возмещение налога.
- Документы, связанные с исчислением налогов при использовании природных ресурсов.
- Пояснения по расхождениям с данными, которые уже есть у инспекции.
Выездная проверка: что важно знать
Выездная проверка проводится по решению руководителя инспекции. Инспекторы приходят к налогоплательщику, но проверка может идти и в помещении инспекции, если у налогоплательщика нет возможности предоставить помещение.
С 2026 года в выездную проверку можно включить не только три предыдущих года, но и завершившиеся периоды текущего года. Если решение вынесено в ноябре 2026 года, инспекция вправе проверить 2023, 2024 и 2025 годы, а также завершившиеся налоговые периоды 2026 года — например, первый, второй и третий кварталы по НДС. Четвёртый квартал проверить нельзя — он ещё не закончился.
Срок проверки — два месяца со дня решения. Он может быть продлён до четырёх месяцев, а в отдельных случаях — до шести. Нарушение срока само по себе не отменяет решение по результатам проверки: суды считают сроки не пресекательными.
Частые вопросы
Может ли инспекция прийти с проверкой без предупреждения?
Выездная проверка проводится на основании решения руководителя инспекции. Ознакомить с решением должны при предъявлении служебного удостоверения. Если проверку проводит другая инспекция, о камеральной проверке предупреждают за пять дней.
Что будет, если не ответить на требование о пояснениях?
Инспекция может вынести решение по имеющимся данным. Пояснения по расхождениям при камеральной проверке нужно представить в течение пяти рабочих дней. Если пояснений нет, инспекция вправе доначислить налог, пени и штраф.
Можно ли проверить текущий год при выездной проверке?
Да, с 2026 года можно включить завершившиеся налоговые периоды текущего года. Например, при решении в ноябре можно проверить первый, второй и третий кварталы 2026 года по НДС, но не четвёртый.
Сколько времени длится камеральная проверка по НДС?
Два месяца со дня подачи декларации. Если инспекция обнаружит признаки нарушений, срок может быть продлён до трёх месяцев.
Что делать, если инспекция запрашивает документы, которых у вас нет?
Нужно ответить на требование и объяснить, почему документы не представлены. Если документы есть, но не относятся к проверяемому налогу или периоду, можно указать на это в ответе.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Проверка не должна застать врасплох
Посчитаю, как проверка отразится на деньгах компании
Когда приходит требование или решение о проверке, главный вопрос собственника — сколько это будет стоить. Я строю финансовую модель, в которой видно, как доначисления, пени и штрафы повлияют на выручку, точку безубыточности и денежный поток.
Это для компаний, которые хотят заранее понимать цену налоговых рисков и принимать решения о ценах, закупках и каналах с открытыми глазами.