Виды налогообложения для ИП в 2023: сравнение режимов

Общая система действует по умолчанию: ИП на ОСНО платит НДФЛ с прибыли по прогрессивной шкале, НДС по операциям и налог на имущество по объектам, где налог считается от кадастровой стоимости. Специальные режимы заменяют часть этих налогов одним платежом и упрощают отчётность.

В 2023 году ИП могли применять УСН, патент, налог на профессиональный доход и ЕСХН. В Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане также действовала АУСН. Выбор зависит от вида деятельности, дохода, числа работников и того, нужен ли покупателям вычет по НДС.

На общей системе предприниматель платит НДФЛ с разницы между доходами и профессиональными вычетами. С 2025 года шкала резидента пятиступенчатая: 13 % до 2,4 млн ₽ годовой базы, дальше 15, 18, 20 и 22 % — повышенная ставка только на превышение.

НДС на ОСНО считается по ставке операции. С 1 января 2026 года общая ставка — 22 %, а для товаров и услуг из перечня статьи 164 НК — 10 %; экспорт и операции из пункта 1 той же статьи облагаются по 0 %. Покупатели-плательщики НДС принимают предъявленный налог к вычету, поэтому ОСНО удобна в сделках между организациями.

Отчётность на ОСНО — декларация по НДС каждый квартал и 3-НДФЛ по итогам года. Предприниматель ведёт книгу учёта доходов и расходов.

На УСН ИП освобождается от НДФЛ по доходам от деятельности на этом режиме и от налога на имущество, используемое в такой деятельности, за установленными законом исключениями. В частности, налог по отдельным объектам из кадастрового перечня сохраняется. Налог на добавленную стоимость на УСН появился позже: с 2025 года организации и ИП на УСН стали плательщиками НДС, а в 2026 году освобождение действует при доходе за 2025 год не более 20 млн ₽.

В 2023 году предел дохода для обычных ставок УСН составлял 188,55 млн ₽, а для применения режима с повышенными ставками — 251,4 млн ₽. Средняя численность не должна была превышать 130 человек, остаточная стоимость основных средств — 150 млн ₽. При доходе свыше 188,55 млн ₽ применялись повышенные ставки 8 % и 20 %; с 1 января 2025 года повышенные ставки отменены, а право на УСН утрачивается при доходе свыше 490,5 млн ₽.

Взносы ИП уменьшают налог: на УСН «доходы» и на патенте взносы за себя учитывают по суммам, подлежащим уплате в этом году, до перечисления; за работников — после уплаты. С работниками налог можно уменьшить не более чем наполовину, без выплат физлицам предела нет.

Патент заменяет налог на доходы, НДС и налог на имущество по объектам, которые используются в патентной деятельности. Налог — 6 % от потенциального дохода, установленного законом региона; при сроке меньше года сумма считается по дням: потенциальный годовой доход делят на число дней в году и умножают на дни патента. Заявление подают не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения.

Лимит дохода для патента в 2023 году — 60 млн ₽. Позже лимит снижали: в 2026 году он составляет 20 млн ₽ за предыдущий год или с начала текущего, при совмещении с УСН доходы обоих режимов складывают.

НПД — режим для тех, кто работает без работников и получает до 2,4 млн ₽ в год. Ставка 4 % с доходов от физлиц и 6 % с организаций и ИП. Взносы за себя платить не нужно, отчётность — через приложение «Мой налог». Доходы по договорам с нынешним работодателем или с бывшим работодателем, если с увольнения прошло меньше двух лет, под НПД не подпадают.

С 1 января 2023 года взносы за работников считаются по единому тарифу: 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё. В 2023 году предельная база составляла 1 917 000 ₽, в 2026 году — 2 979 000 ₽. Взносы на травматизм платят отдельно в Социальный фонд по тарифу от 0,2 до 8,5 % в зависимости от класса риска.

Тогда же заработал единый налоговый счёт: налоги перечисляют одним платежом, а распределяет их налоговая по декларациям и уведомлениям об исчисленных суммах. Пени начисляются на отрицательное сальдо счёта.

Фиксированные взносы ИП за себя в 2023 году — 45 842 ₽ плюс 1 % с дохода свыше 300 000 ₽. В 2026 году это 57 390 ₽ и 1 % с дохода свыше 300 000 ₽, но не больше 321 818 ₽; общий максимум с фиксированной частью — 379 208 ₽.