Уведомление об исчисленных налогах и взносах с 1 января 2023

До 2023 года каждый налог платили отдельной платёжкой с конкретным кодом бюджетной классификации, и инспекция сразу видела, что именно закрыто. С единым налоговым счётом платёж стал обезличенным: одна сумма на единые реквизиты. Чтобы распределить её по налогам, инспекции нужны начисления, а декларации по большинству налогов сдаются уже после срока уплаты.

Поэтому пункт 9 статьи 58 Налогового кодекса обязал плательщиков подавать уведомление об исчисленных суммах в тех случаях, когда налог платят до сдачи декларации или когда декларацию вообще не сдают. Уведомление — это и есть то, из чего инспекция берёт сумму к уплате: по нему на едином налоговом счёте появляется начисление, которое закрывается деньгами.

В 2023 году уведомление по налогам и взносам подают по одному правилу: закон устанавливает срок уплаты раньше срока декларации или декларации нет вовсе — уведомление нужно. На практике это почти вся ежемесячная и квартальная отчётность организаций и предпринимателей.

Типичные случаи: страховые взносы за работников, которые платят до сдачи расчёта; налог на доходы физических лиц, удержанный с выплат работникам; авансовые платежи по упрощённой системе; налог на имущество организаций, если регион не отменил авансы; авансы по налогу на прибыль. Налоги физических лиц, которые платят по налоговому уведомлению из инспекции, в эту схему не входят.

Уведомление подают не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога. Если 25-е выпадает на выходной, срок переносится по общим правилам статьи 6.1 Налогового кодекса.

Отправляют по телекоммуникационным каналам связи с усиленной квалифицированной электронной подписью или через личный кабинет налогоплательщика. На бумаге уведомление могут сдать те, кто сдаёт бумажные декларации и расчёты: по страховым взносам и налогу на доходы физлиц это работодатели с численностью работников не больше 10 человек.

В одном уведомлении можно передать сразу несколько платежей: на каждый налог заполняют свой блок строк.

В 2023 году уведомление по НДФЛ обычно подавали за налог, удержанный с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего. Для января и конца декабря действовали особые периоды. Уведомление по НДФЛ в 2023 году подают под каждый период отдельно, с отдельным кодом отчётного периода.

Первое уведомление за 2023 год относилось к налогу, удержанному с 1 по 22 января, и подавалось до 25 января. В декабре уведомлений два: по НДФЛ, удержанному с 23 ноября по 22 декабря, и по налогу, удержанному с 23 по 31 декабря. Сроки подачи — 25 и 29 декабря 2023 года соответственно.

По страховым взносам за первый и второй месяцы квартала подают уведомление. За последний месяц квартала отдельное уведомление обычно не нужно: сведения поступают из расчёта по страховым взносам. Сумма — та, что начислена за месяц по правилам расчёта взносов.

Взносы на травматизм идут отдельно: их платят в Фонд, а не в составе единого налогового платежа, и в уведомление об исчисленных суммах они не попадают.

Предприниматель за себя фиксированные взносы и дополнительный взнос с дохода свыше 300 000 ₽ в уведомлении не показывает: их сумма определена статьёй 430 Налогового кодекса, и отдельного уведомления по ним не требуется.

За непредставление уведомления предусмотрен штраф по статье 126 Налогового кодекса. В 2023 году ФНС не применяла эту ответственность к уведомлениям. Проблема в другом: без начисления уплаченные деньги остаются на едином налоговом счёте как переплата и не распределяются по бюджетам. В итоге по налогу числится долг, на него начисляют пени, а при длительной просрочке инспекция может заблокировать счёт.

Ошибку в уведомлении исправляют новым уведомлением: подают его с теми же кодом, сроком уплаты и отчётным периодом, но с правильной суммой. Если сумма была завышена, в корректирующем уведомлении указывают верную цифру — инспекция пересчитает начисление.

Нулевое уведомление не подают: если начислений нет, показывать нечего.