Утрата права на УСН
Коротко
Утрата права на УСН — это прекращение применения упрощённой системы с начала того месяца, в котором нарушено хотя бы одно условие спецрежима. С этого месяца налоги считают по общей системе, а в инспекцию направляют уведомление об утрате права и декларацию по упрощённому налогу за прошедший период.
Что значит утрата права на УСН
Упрощённая система держится на условиях статьи 346.12 Налогового кодекса: размер дохода, стоимость основных средств, численность, доля других организаций в уставном капитале, виды деятельности. Пока все они соблюдены, организация или предприниматель остаётся на спецрежиме. Как только одно условие нарушено, право на УСН прекращается.
Правило о моменте перехода задаёт пункт 4 статьи 346.13 Налогового кодекса: право утрачивается с начала месяца, в котором произошло событие, не допускающее применения спецрежима. С этого же месяца налоги считают по общей системе. До 2025 года отсчёт шёл с начала квартала, теперь — с начала месяца.
Для 2026 года действует лимит дохода 490,5 млн ₽ с начала года. Его превышение — самая частая причина утраты права на УСН в середине года.
Что делать при утрате права
- Определить месяц, в котором нарушено условие: с его первого числа налоги считают по общей системе.
- Подать в инспекцию уведомление об утрате права на УСН — не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право утрачено (пункт 5 статьи 346.13 Налогового кодекса).
- Сдать декларацию по упрощённому налогу за период работы на спецрежиме — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором нарушено условие (пункт 3 статьи 346.23 Налогового кодекса).
- Перестроить учёт: с месяца утраты считать НДС, налог на прибыль или НДФЛ предпринимателя, восстанавливать и принимать к вычету входной НДС по общим правилам.
- Проверить, не нужно ли доплатить авансы по общей системе за месяцы после утраты права, и подать соответствующие декларации.
Утрата права в середине года
Середина года ничего не меняет в правиле: месяц нарушения определяет и месяц перехода на общую систему, и квартал, по итогам которого считают сроки уведомления и декларации. Если лимит дохода превышен в третьем квартале, уведомление подают до 15 октября, а декларацию по упрощённому налогу — до 25 октября.
Декларация за год в этом случае не ждёт января: её сдают по итогам квартала, в котором нарушено условие. За месяцы до нарушения налог считают по УСН, за месяцы после — по общей системе. Разделение внутри квартала требует аккуратного учёта доходов и расходов по датам.
Как подать уведомление
С 31 июля 2026 года действует единая форма уведомления по УСН, утверждённая приказом ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@. Прежние отдельные бланки, включая форму 26.2-2, недействительны.
В уведомлении на титульном листе указывают код основания 6 — утрата права на УСН, а в разделе 6 проставляют код причины: 1 — превышение предельного размера дохода, 2 — несоответствие требованиям пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса, например превышение лимита численности, 3 — нарушение требований пункта 3 статьи 346.14 Налогового кодекса, когда организация с объектом «доходы» вступила в простое товарищество или заключила договор доверительного управления имуществом.
Уведомление подают в любую инспекцию — привязки к месту учёта у него нет.
Сроки при утрате права
| Документ | Крайний срок | Норма |
|---|---|---|
| Уведомление об утрате права на УСН | 15-е число месяца, следующего за кварталом нарушения | п. 5 ст. 346.13 НК |
| Декларация по упрощённому налогу | 25-е число месяца, следующего за кварталом нарушения | п. 3 ст. 346.23 НК |
| Налоги по общей системе | С месяца, в котором нарушено условие | п. 4 ст. 346.13 НК |
Частые вопросы
С какого месяца переходят на общую систему?
С первого числа месяца, в котором нарушено условие применения УСН. Такой порядок установлен пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса и действует с 2025 года.
Какой доход считается превышенным в 2026 году?
Лимит 2026 года — 490,5 млн ₽ с начала года. При его превышении право на УСН утрачивается с первого числа месяца, в котором доход перешагнул порог.
Можно ли после утраты права вернуться на УСН?
Вернуться на упрощённую систему можно не ранее чем через один год после утраты права, подав уведомление о переходе в установленный срок. Условия статьи 346.12 Налогового кодекса к моменту перехода должны соблюдаться.
Какую форму уведомления подавать?
Единую форму по приказу ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@: код основания 6 на титульном листе и раздел 6 с кодом причины утраты права. Формы 26.2-1, 26.2-2 и другие прежние бланки с 31 июля 2026 года недействительны.
Что будет, если не подать уведомление вовремя?
Инспекция узнает об утрате права из декларации и расчётов по общей системе. Просрочка уведомления — самостоятельное нарушение, за которое возможен штраф; сроки уплаты налогов по общей системе от этого не сдвигаются.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Смена режима не должна обнулять картину по деньгам
Посчитаю, что будет с экономикой бизнеса при другом режиме
Когда компания уходит с упрощёнки, меняются НДС, налог на прибыль и цена каждого товара. Я считаю юнит-экономику по каждой позиции и каналу и показываю, сколько бизнес зарабатывает после всех расходов и налогов.
Строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене режима и росте: точка безубыточности, маржа и запас прочности по каждому направлению.