Налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощённой системы налогообложения
Коротко
Утрата права на УСН — это ситуация, когда организация или ИП перестаёт отвечать условиям главы 26.2 Налогового кодекса и обязана считать налоги по общему режиму. Момент, с которого налогоплательщик считается утратившим право, определяет статья 346.13: правило про доход и прочие ограничения привязано к кварталу, в котором случилось превышение или несоответствие.
Что означает эта формулировка
«Считается утратившим право» — не отдельное заявление и не решение инспекции. Это следствие того, что в отчётном или налоговом периоде налогоплательщик вышел за рамки, которые глава 26.2 ставит для применения УСН. С этого момента считать налог по упрощённой системе нельзя.
Для самого налогоплательщика это означает смену режима внутри года: часть года проходит на УСН, а с определённой даты — на общем режиме. Налоги за месяцы после перехода считают уже по правилам общей системы.
Упрощённая система налогообложения описана в главе 26.2 Налогового кодекса, и статья 346.13 НК РФ — та её норма, где записаны условия утраты права и порядок возврата на режим.
Из-за чего организация теряет право на применение УСН
- Доход за отчётный или налоговый период превысил предел, установленный для УСН. В 2026 году с учётом коэффициента-дефлятора он составляет 490,5 млн ₽. Порог 20 млн ₽ относится к освобождению от НДС, а не к праву применять УСН.
- Численность работников вышла за допустимую для УСН — этот предел задаёт пункт 3 статьи 346.12.
- Остаточная стоимость основных средств превысила лимит из пункта 3 статьи 346.12. Считают её по правилам бухучёта: стоимость имущества за вычетом начисленной амортизации.
- Организация или ИП перестала отвечать другим требованиям пунктов 3 и 4 статьи 346.12 и пункта 3 статьи 346.14 — например, по видам деятельности или доле участия других организаций.
С какого момента право считается утраченным
Пункт 4 статьи 346.13 привязывает утрату к первому числу месяца, в котором допущено превышение дохода или несоответствие требованиям. Значение имеет месяц нарушения, а не дата, когда бухгалтер его обнаружил.
Поэтому пересчитать придётся не только последний месяц: с первого числа месяца, в котором возникло нарушение, налоги считают по общему режиму. Это касается и НДС, и налога на прибыль у организаций либо НДФЛ у ИП.
Обязанность сообщить в налоговую
Закон требует сообщить о переходе на иной режим в течение 15 календарных дней по истечении отчётного или налогового периода, в котором произошло превышение или несоответствие. Это правило пункта 5 статьи 346.13.
Сообщение об утрате права на УСН подают по единой форме КНД 1154004, утверждённой приказом ФНС. Подать его можно в любую инспекцию, в том числе электронно. С 1 июля 2026 года для уведомлений, связанных с УСН, вводится единая форма, поэтому перед подачей стоит сверить актуальный бланк на сайте ФНС.
Пени и штрафы за месяцы до перехода
По разъяснению ФНС, при переходе на иной режим из-за утраты права на УСН пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение месяца перехода не начисляются. Это ответ на частый страх: переход задним числом сам по себе не превращает прошедшие месяцы в недоимку.
Но это не отменяет обязанности пересчитать налоги с начала месяца нарушения и подать сообщение. Право на УСН утрачивается в силу нарушения условий, даже если сообщение не подано, — статус меняется независимо от поданного документа, и затягивать с ним невыгодно.
Частые вопросы
Можно ли вернуться на УСН после утраты права?
Вернуться можно не раньше чем через год после того, как право было утрачено. В течение этого срока режимом пользуются по общим правилам, а затем подают уведомление о переходе на УСН в обычном порядке.
Что будет, если превышение небольшое и обнаружено в конце года?
Дата утраты права от размера превышения не зависит: важен сам факт выхода за предел. Право теряется с первого числа месяца, в котором произошло превышение, и с этого месяца налоги считают по общему режиму.
Нужно ли сообщать об утрате, если налоговая сама увидит превышение по отчётности?
Обязанность сообщить лежит на налогоплательщике, срок — 15 календарных дней по истечении периода, в котором произошло нарушение. Молчание не освобождает от пересчёта налогов.
Распространяется ли утрата права на совмещение УСН с патентом?
При совмещении режимов в расчёт численности и других показателей включают сотрудников, занятых в деятельности на патенте. Если из-за этого нарушены условия УСН, право на неё теряется по общим правилам статьи 346.13.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Превышение лимита видно заранее, если считать юнит-экономику
Покажу, где бизнес зарабатывает и когда упрётся в лимиты
Утрата права на УСН обычно не внезапна: выручка растёт месяцами, и превышение видно в отчётности задолго до того, как случится. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов, и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте.
Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток или выбьет компанию из привычного режима. Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и модель, по которой видно последствия каждого решения.