Уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2023 году для ООО

Коротко

ООО на УСН с объектом «доходы» вправе уменьшить исчисленный налог (авансовый платёж) на страховые взносы, уплаченные в том же периоде, но не более чем на 50 % суммы налога. Это правило пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ. В 2023 году для организаций действовал тот же порядок, что и раньше: уменьшение только по фактически уплаченным взносам и с лимитом 50 %.

Кому и на сколько можно уменьшить налог

Уменьшение доступно только при объекте «доходы». Если ООО применяет «доходы минус расходы», взносы идут в расходы по статье 346.16 НК РФ, а не уменьшают налог напрямую.

Для организаций с работниками действует предел: налог (авансовый платёж) можно уменьшить не более чем на 50 % исчисленной суммы. Этот предел не зависит от того, сколько взносов уплачено — даже если взносов больше половины налога, к уменьшению принимается только половина.

Уменьшают налог взносы на обязательное пенсионное, социальное (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), медицинское страхование и на травматизм. Взносы учитывают в периоде их уплаты в пределах исчисленных сумм, в том числе если они начислены за предыдущий период.

Какие взносы входят в уменьшение

Страховые взносы с выплат работникам по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера на работы и услуги — в пределах исчисленных сумм.
Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (травматизм).
Взносы, уплаченные в 2023 году за 2022 год, если они не были учтены в 2022 году, — уменьшают налог 2023 года в периоде уплаты.
Не уменьшают налог: НДФЛ, удержанный с зарплаты, пособия за счёт работодателя (кроме случаев, прямо указанных в пункте 3.1 статьи 346.21), штрафы и пени по взносам.

Когда учитывать взносы: период уплаты, а не начисления

Для ООО ключевое правило: налог уменьшают взносы, уплаченные в данном налоговом (отчётном) периоде. Если взносы за декабрь 2023 года уплачены в январе 2024 года, они уменьшают налог 2024 года, а не 2023-го.

В 2023 году взносы перечислялись через единый налоговый счёт. Для уменьшения налога важно, чтобы на дату уплаты взносов сальдо ЕНС позволяло зачесть платёж именно в счёт взносов. Организациям, которые платят взносы в срок, подавать заявление о зачёте не требуется — достаточно, чтобы обязанность по взносам была исполнена.

Если ООО уплатило взносы досрочно, до наступления срока, налог можно уменьшить в периоде, когда взносы фактически списаны в счёт обязанности. Письмо ФНС от 25.04.2023 № СД-4-3/5326@ разъясняет, как это работает при ЕНП.

ООО и ИП: разные правила уменьшения

	ООО с работниками	ИП с работниками	ИП без работников
Предел уменьшения	Не более 50 % налога	Не более 50 % налога	Без предела, до 100 %
Взносы за себя	Не применяются	Входят в уменьшение	Входят в уменьшение
Взносы за работников	Входят в уменьшение	Входят в уменьшение	Не применяются
Уменьшение до уплаты взносов	Нет, только по уплаченным	Взносы за работников — после уплаты; взносы ИП за себя — по суммам, подлежащим уплате в соответствующем году.	С 2023 года можно уменьшать на подлежащие уплате фиксированные взносы

Как показать уменьшение в декларации

ООО уменьшает налог в декларации по УСН. Специального уведомления для организаций не предусмотрено: сумма взносов, уменьшающая налог, отражается в разделах 1.1 и 2.1.1 декларации. Налоговая проверит уменьшение по данным о начисленных и уплаченных взносах.

Порядок заполнения: в разделе 2.1.1 по строке 143 указывают сумму страховых взносов и других предусмотренных законом платежей, уменьшающих налог за год, с учётом ограничения 50 %. В разделе 1.1 суммы авансовых платежей к уплате показывают уже с учётом уменьшения.

Если по итогам года налог оказался меньше суммы взносов, к уменьшению принимается только половина исчисленного налога. Разницу между фактически уплаченными взносами и принятой к уменьшению суммой на следующий год не переносят.

Частые вопросы

Можно ли ООО уменьшить налог на взносы, уплаченные в 2024 году за 2023 год?

Нет. Уменьшают налог взносы, уплаченные в том периоде, за который считается налог. Взносы за декабрь 2023 года, уплаченные в январе 2024 года, уменьшают налог 2024 года.

Входит ли травматизм в уменьшение?

Да. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний входят в перечень взносов, уменьшающих налог по УСН.

Что делать, если взносов больше половины налога?

За соответствующий период к уменьшению принимают не больше 50 % исчисленного налога. В последующих периодах того же года взносы учитывают нарастающим итогом; неиспользованный остаток на следующий год не переносят.

Уменьшают ли налог взносы, уплаченные за прошлые годы?

Если взносы за прошлый год уплачены в 2023 году и не были учтены ранее, они уменьшают налог 2023 года в периоде уплаты. Главное — соблюсти лимит 50 %.

Нужно ли подавать заявление о зачёте взносов, чтобы уменьшить налог?

ООО не подаёт заявление о зачёте для уменьшения налога. Достаточно, чтобы взносы были уплачены и отражены в декларации. Заявление о зачёте касается распределения ЕНП и не заменяет уменьшение в декларации.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налоговая экономия должна быть видна в деньгах

Посчитаю, сколько на самом деле стоит ваш рост

Уменьшение налога на взносы — только одна строка в экономике бизнеса. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала после всех расходов, включая налоги и взносы, и показываю точку безубыточности и финансовую модель роста.

Это для собственников, которые хотят расти и проверить, что рост не увеличит убыток. Вы получаете расчёт по каждой позиции и модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»